Дата проведення надходження валюти в бухгалтерському обліку: нюанси

Інструкція щодо застосування Плану рахунків № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n21) вказує наступне:

"Субрахунок 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті» призначений для обліку коштів в іноземній валюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у тому числі сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов’язковому продажу відповідно до законодавства."

Отже, спеціальний рахунок не є банківським рахунком підприємства, інформація про нього не потрапляє до ДПС. Обов`язковий продаж валюти зараз відсутній, для валютного контролю використовують дані по банківському рахунку підприємства.

Тому, на нашу думку, підприємство має обліковувати в обов`язковому порядку кошти, які надходять на його поточні банківські рахунки, кошти на розподільчому рахунку строго кажучи, ще не є Вашими коштами остаточно, хоча і надійшли на Ваше ім`я

Тому якщо Ви передбачите цей рахунок в робочому плані рахунків, який буде використовувати підприємство згідно своєї облікової політики, то будете вести облік по цьому рахунку 316. Тоді:

Дт 316 Кт 362 - зараховані кошти на розподільчий рахунок 03.03.2026,

Дт 312 Кт 316 -- зараховані кошти на основний (банківський) рахунок 04.03.2026

Дт 945 Кт 316 або Дт 316 Кт 714 - курсові різниці з 03 по 04.03.2026

Якщо ведення такого рахунку не передбачено, то:

Дт 312 Кт 362 - зараховані кошти покупця 04.03.2026 за куросм НБУ на цю дату

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!