Виплата дивідендів ТОВ: умови при несплаченому податку на прибуток

Так, ТОВ може виплатити дивіденди за 1–3 квартали 2025 року, навіть якщо податок на прибуток за 4-й квартал ще не сплачений.

Виплата дивідендів регулюється корпоративним та податковим законодавством і не залежить від того, чи вже сплачено податок на прибуток за наступний звітний період. Відповідно до ч. 3 ст. 26 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text товариство має право приймати рішення про виплату дивідендів за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не встановлено статутом. Тому виплата дивідендів за результатами 1–3 кварталів відповідає вимогам законодавства.

Джерелом виплати дивідендів є чистий прибуток товариства, визначений за даними бухгалтерського обліку. Податкове законодавство також визначає дивіденди як платіж, що здійснюється юридичною особою на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом прибутку (пп. 14.1.49 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тобто орієнтиром для розподілу є фінансовий результат підприємства, а не факт сплати податку на прибуток за майбутні періоди.

У вашому випадку отримувачем дивідендів є фізична особа — засновник товариства. Тому при їх виплаті підприємство повинно утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 %, що встановлено для дивідендів, які виплачуються платником податку на прибуток (пп. 167.5.2 Податкового кодексу України). Крім того, з таких виплат утримується військовий збір за ставкою 5 % (Закон України від 25.07.2024 №3619-ІХ).

Авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів у цьому випадку не сплачується, оскільки він застосовується лише у випадках виплати дивідендів іншим платникам податку на прибуток (пп. 57.1-1.3 Податкового кодексу України).

Перед виплатою дивідендів необхідно оформити рішення загальних зборів учасників товариства із зазначенням періоду, за який здійснюється розподіл прибутку, та суми дивідендів. Також слід врахувати обмеження, передбачені ст. 27 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», зокрема заборону виплачувати дивіденди, якщо товариство не розрахувалося з учасником, що вибув, або якщо майна товариства недостатньо для задоволення вимог кредиторів.

Отже, несплата податку на прибуток за 4-й квартал 2025 року не перешкоджає виплаті дивідендів за результатами 1–3 кварталів 2025 року, за умови наявності чистого прибутку та прийняття відповідного рішення учасниками товариства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!