Створення резерву сумнівних боргів для простроченої заборгованості в 2025 році

Так, ТОВ зобов’язане створити резерв сумнівних боргів на дату балансу 2025 року, оскільки заборгованість є простроченою і існує невпевненість у її погашенні.

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99 сумнівна заборгованість — це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість у її погашенні боржником. Прострочення строку оплати саме по собі є підставою для оцінки ризику неповернення.

Згідно з п. 7 НП(С)БО 10 поточна дебіторська заборгованість відображається у балансі за чистою реалізаційною вартістю, а для її визначення на дату балансу створюється резерв сумнівних боргів. Створення резерву є обов’язковим, крім випадків, передбачених спрощеними стандартами.

Той факт, що у 2024 році був підписаний акт звірки і боржник визнав борг, міг бути підставою не створювати резерв на 31.12.2024 р. Однак станом на кінець 2025 року заборгованість прострочена понад півтора року, що свідчить про наявність обґрунтованої невпевненості у її погашенні. Отже, на дату балансу 31.12.2025 підприємство повинно переглянути оцінку дебіторської заборгованості та сформувати резерв.

Відповідно до п. 8 НП(С)БО 10 резерв може визначатися методом застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості щодо конкретного дебітора. У вашому випадку резерв може бути створений на суму 240 000 грн.

Проведення:

Створено резерв сумнівних боргів – Дт 944 – Кт 38

Щодо податку на прибуток: якщо підприємство застосовує податкові різниці, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на формування резерву відповідно до пп. 139.2.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а зменшення можливе лише при списанні безнадійної заборгованості відповідно до пп. 14.1.11 ПКУ.

Таким чином, навіть якщо у 2024 році резерв не створювався, на кінець 2025 року підприємство має право і обов’язок сформувати резерв сумнівних боргів у зв’язку з тривалим простроченням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!