Облік платежів за програмне забезпечення між двома ТОВ

Оплата третьою особою допускається, тому витрати відображає ТОВ 2 за актом, а у ТОВ 1 виникає дебіторська заборгованість до ТОВ 2 (якщо кошти підлягають поверненню).

Відповідно до ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 зобов’язання може бути виконане третьою особою, якщо із закону, договору або суті зобов’язання не випливає обов’язок боржника виконати його особисто. Тому оплата програмного забезпечення одним ТОВ за інше є правомірною за наявності домовленості (лист-доручення, тристоронній договір тощо).

Відображення залежить від того, чи буде ТОВ 2 відшкодовувати кошти ТОВ 1.

Якщо кошти підлягають поверненню (звичайне відшкодування).

У ТОВ 2 (отримувач послуг, на якого складено акт):

Згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text підставою для обліку є первинний документ — акт виконаних послуг. Саме ТОВ 2 визнає витрати або актив.

Проведення:

Отримано програмне забезпечення / послуги – Дт 154 (або 92, 93, 39 залежно від характеру) – Кт 631
Закрито заборгованість перед постачальником оплатою третьою особою – Дт 631 – Кт 685 (ТОВ 1)

При поверненні коштів ТОВ 1:
Дт 685 – Кт 311

У ТОВ 1 (яке здійснило оплату):

Оскільки послугу воно не отримує, витрати не визнаються. Виникає дебіторська заборгованість ТОВ 2.

Проведення:

Перераховано кошти постачальнику за ТОВ 2 – Дт 377 – Кт 311
Отримано відшкодування від ТОВ 2 – Дт 311 – Кт 377

Якщо кошти не підлягають поверненню (безповоротна допомога).

У ТОВ 1 це буде безповоротна фінансова допомога (витрати).
У ТОВ 2 — дохід відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99.

Щодо ПДВ.

Відповідно до п. 201.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкова накладна складається на отримувача товарів/послуг. Тобто ПН має бути виписана на ТОВ 2, навіть якщо оплату здійснило ТОВ 1. Право на податковий кредит виникає у ТОВ 2 за умови реєстрації ПН.

Таким чином, у стандартній ситуації це облік виконання зобов’язання третьою особою: витрати відображає отримувач послуг, а платник — дебіторську заборгованість до моменту компенсації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!