Використання збитків для зменшення прибутку в майбутньому

підприємство- високодохідник отримало збитки за звітний період.
впененості в отриманні прибутків в такому ж розмірі в майбутньому не існує.
прийнято рішення не нараховувати ВПА та дохід з податку на прибуток.
чи зможе воно використати ці збитки для зменшення фінрезу в майбутньому, якщо складеться так, що отримає прибуток у майбутньому ?

ЛК

Лідія, консультант

експерт

28.02.2026 | 11:34

Очікує відповідь

Так, може

Взагалі в разі наявності збитків в податковому обліку (від'ємне значення), що відображені в декларації з податку дохволяє вам використовувати такі збитки в майбутніх періодах, відобразити їх в рядку 3.2.4 додатку РІ та зменшити податок на прибуток в майбутніх періодах.
Це прямо передбачено п.140.4.4 ПКУ і не залежить від нарахування ВПА в бухобліку.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713
При цьому в цьому ж пункті обмеження в 50% для перенесення збитків минулих років встановлені лише для великих підприємств, що є такими за правилами п.2 ст.2 Закону Про бухоблік.
Якщо ви є просто високодохідником з доходом понад 40 млн, але при цьому не є великим підприємством, то такі збитки ви можете використовувати в повному обсязі в майбутньому.

Саме ж нарахування ВПА відповідно до положень п.8 ПСБО 17, то відстрочений податковий актив визнається у разі виникнення тимчасових податкових різниць, що підлягають вирахуванню, якщо очікується отримання податкового прибутку.
Якщо податкові збитки і податкові пільги перенесені на майбутні періоди, то відстрочений податковий актив визнається у разі очікування у майбутньому прибутку, достатнього для відшкодування цих збитків і користування пільгами.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#o62

Таким чином, якщо ви розумієте, що в майбутньому ви не очікуєте такий достатній прибуток, наприклад, внаслідок зменшення обсягів виробництва, здорожчання сировини, зменшення попиту тощо, то доцільності та необхідності нарахування ВПА немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!