Відображення фінансової допомоги у бухгалтерії ТОВ різних систем

Надання поворотної фінансової допомоги є податково нейтральною операцією для обох сторін, якщо кошти повертаються, але для ТОВ 3 групи існує ризик щодо критеріїв перебування на спрощеній системі.

Договір позики регулюється ст. 1046–1049 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Договір має бути укладений у письмовій формі (ст. 1047 ЦКУ). Якщо позика є безпроцентною, це потрібно прямо передбачити в договорі (ст. 1048 ЦКУ).

Щодо ТОВ – платника єдиного податку 3 групи (надавач).

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text доходом платника єдиного податку є сума отриманих коштів. Оскільки при наданні поворотної фінансової допомоги кошти перераховуються, а не отримуються, доходу не виникає. Повернення раніше наданої допомоги також не формує дохід, адже це повернення власних коштів.

Разом з тим слід враховувати вимогу пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text — платниками єдиного податку не можуть бути суб’єкти, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва. Систематичне надання фінансової допомоги може бути розцінене контролюючим органом як фінансова діяльність.

Бухгалтерський облік у ТОВ 3 групи.

Короткострокова допомога (до 12 місяців):

Проведення:

Надано поворотну фінансову допомогу – Дт 377 – Кт 311

Повернено допомогу – Дт 311 – Кт 377

Довгострокова допомога (понад 12 місяців) обліковується на рахунку 183 відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Якщо строк понад 12 місяців — застосовується дисконтування згідно з НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99 та НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00.

Проведення:

Надано довгострокову допомогу – Дт 183 – Кт 311

Переведено в поточну за 12 міс. до повернення – Дт 377 – Кт 183

Повернено кошти – Дт 311 – Кт 377

Щодо ТОВ на загальній системі (отримувач).

Отримання поворотної фінансової допомоги не є доходом у бухгалтерському обліку, оскільки це зобов’язання. Фінансовий результат визначається за правилами бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому сама сума отриманої та поверненої допомоги не впливає на податок на прибуток.

Операції з надання та повернення коштів не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Бухгалтерський облік у ТОВ на загальній системі.

Короткострокова допомога:

Проведення:

Отримано поворотну фінансову допомогу – Дт 311 – Кт 685

Повернено допомогу – Дт 685 – Кт 311

Довгострокова допомога:

Проведення:

Отримано довгострокову допомогу – Дт 311 – Кт 505

Переведено в поточну за 12 міс. до повернення – Дт 505 – Кт 611

Повернено кошти – Дт 611 – Кт 311

Якщо довгострокова допомога є безпроцентною, застосовується дисконтування відповідно до НП(С)БО 11, при цьому сума дисконту визнається доходом у отримувача та витратами у надавача з подальшою амортизацією протягом строку користування коштами.

Таким чином, для обох сторін операція є нейтральною за умови своєчасного повернення, а облік залежить від строку надання допомоги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!