Обмеження на продаж автомобіля ТОВ: прибуток і ПДВ нюанси

Продаж автомобіля дозволений, але є суттєві податкові наслідки щодо податку на прибуток і ПДВ.

Прискорена амортизація на 2 роки застосовується за п. 43¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n17159. Якщо автомобіль продається до закінчення цього 2-річного строку, виникає обов’язкове коригування фінрезультату.

У такому випадку у періоді продажу ТОВ повинно:

1) Збільшити фінрезультат (тобто прибуток до оподаткування):
на суму всієї прискореної амортизації, яка була нарахована раніше.

2) Зменшити фінрезультат:
на суму амортизації, розрахованої за звичайними правилами (за ст. 138 ПКУ)

Фактично це означає, що потрібно зробити перерахунок, ніби прискореної амортизації не було.

Тобто, продаж можливий, але втрачається податкова перевага прискореної амортизації.

Якщо авто буде продане після завершення мінімального строку амортизації (тобто після 24 місяців), тоді застосовуються звичайні правила:

фінрезультат збільшується на бухзалишкову вартість;
фінрезультат зменшується на податкову залишкову вартість.

Щодо ПДВ при продажу автомобіля: продаж автомобіля — це операція, що обкладається ПДВ 20%

База оподаткування:

не нижче договірної ціни
але не нижче балансової (залишкової) вартості за бухобліком на початок періоду продажу
(п. 188.1 ПКУ)

Див. також https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/967072.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!