Витрати на амортизацію та податок на нерухоме майно підприємства

ТОВ у 2025 році були на загальній системі, не платники ПДВ (мікро). У 2026 році перейшли на спрощену. У 2024 теж були на спрощеній. Дохід – здача в оренду приміщення. Витрати – оплата за нерухоме майно і амортизаційні нарахування за приміщення.
Питання: Чи правильним буде витрати (амортизацію і податок на нерухоме майно) включити у витрати? Чи потрібно на амортизацію зробити збільшуючу податкову різницю? Дякую!

ЛК

Лідія, консультант

експерт

27.02.2026 | 09:09

Очікує відповідь

Так, такі суми податку на нерухомість та амортизаційні відрахування будуть вашими витратами.

Загальні правила бухгалтерського обліку в частині формування доходів та витрат однакові як на спрощеній системі оподаткуваання, так і на загальній. Тому такі витрати в бух.обліку відносяться до складу витрат і формують бухгалтерський результат (прибуток чи збиток) в обох випадках.
Відмінністю буде лише те, що на спрощеній системі податок сплачується від отриманих коштів, а на загальній - від різниці "доходи мінус витрати". Все інше в бух.обліку буде без змін відповідно до ПСБО,

Тому на загальній системі такі нарахування з податку на нерухомість та амортизація потрапляють до витрат.

Щодо податкових різниць, якщо ваш дохід в період перебування на загальній системі не перевищує 40 млн грн за підсумками календарного року, то ви можете відмовитися від застосування податкових різниць на підставі п.134.1.1. ПКУ. В такому випадку ви взагалі не показуєте ні збільшувальну, ні зменшувальну податкову різницю. Все за правилами бухобліку.

Якщо ж ви добровільно вирішили використовувати такі різниці, то в такому разі ви ведете окремо облік податкової амортизації і окремо - бухгалтерської. При цьому ви заповнюєте додаток АМ та РІ до декларації з податку на прибуток і відповідно відображаєте і бухгалтерську, і податкову амортизацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!