Відшкодування збитків: як відобразити в податку на прибуток

Так, для високодохідника потрібно перевірити статус отримувача; коригування здійснюється лише якщо отримувач не є платником податку на прибуток на загальних підставах.

Відповідно до пп. 140.5.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, якщо такі суми нараховані на користь:

— осіб, які не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб — платників ПДФО);
— платників податку на прибуток, які застосовують ставку 0%.

Відшкодування за актом про порушення правил користування електроенергією є формою цивільно-правової відповідальності (ст. 22 Цивільного кодексу України), тому підпадає під дію пп. 140.5.11 ПКУ.

Якщо отримувач (АТ «Харківобленерго») є платником податку на прибуток на загальних підставах (18%), тоді:

— податкова різниця не виникає;
— сума залишається у складі витрат;
— у додатку РІ нічого не відображається.

Якщо ж отримувач є неприбутковою організацією або платником єдиного податку, тоді:

— фінрезультат збільшується;
— сума відображається у рядку 3.1.11 додатка РІ;
— об’єкт оподаткування збільшується на суму такого відшкодування.

Що є підтвердженням статусу отримувача.

Податковий кодекс не встановлює обов’язку отримувати спеціальну довідку. На практиці достатнім підтвердженням є:

— відсутність контрагента у Реєстрі платників єдиного податку;
— відсутність у Реєстрі неприбуткових установ;
— відкриті дані ДПС про систему оподаткування;
— лист-підтвердження від контрагента (за потреби);
— фінансова звітність контрагента (для великих АТ вона є публічною).

Оскільки обленерго є акціонерним товариством та суб’єктом господарювання енергетичної галузі, як правило, такі компанії є платниками податку на прибуток на загальних підставах.

Отже, якщо Харківобленерго — звичайний платник податку на прибуток (18%), відшкодування збитків повністю залишається у витратах і в додатку РІ не коригується. Якщо ж статус інший — сума відображається у рядку 3.1.11 додатка РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!