Заповнення додатка АВ при виплаті дивідендів фізособі ТОВ

Щодо обов’язку подання додатка АВ при виплаті дивідендів фізичній особі

Відповідно до п.п. 57.1¹.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів, зобов’язаний нарахувати та сплатити дивідендний авансовий внесок і відобразити такі операції в додатку АВ до декларації з податку на прибуток.

Згідно з п.п. 57.1¹.3 ПКУ, дивіденди, виплачені фізичним особам (як резидентам, так і нерезидентам), звільняються від сплати дивідендного авансового внеску.

Однак звільнення від сплати авансового внеску не звільняє від обов’язку подання додатка АВ. У додатку АВ відображається загальна сума фактично виплачених дивідендів (рядок 1) та окремо - сума дивідендів, виплачених фізичним особам (рядок 1.1).

При цьому сума дивідендів у рядках 1 та 1.1 відображається у нарахованому розмірі, без зменшення на ПДФО та військовий збір (п. 170.5 ПКУ, п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Оскільки дивіденди фізичним особам звільнені від авансового внеску, рядок 5 та рядок 6 додатка АВ не матимуть значення, а відповідно рядок 20 АВ декларації з податку на прибуток не заповнюється.

2. Чи потрібно подавати додаток АВ при поданні уточнюючої декларації за 2024 рік

Відповідно до п. 46.1 ПКУ, додатки є невід’ємною частиною декларації.

Податкова практика (ЗІР, категорія 102.20.02) передбачає, що уточнююча декларація подається разом з усіма додатками, які містять показники для заповнення, навіть якщо їх значення не змінюються.

Отже, якщо у первинній декларації за 2024 рік подавався додаток АВ (оскільки були виплачені дивіденди), то при поданні уточнюючої декларації за цей самий період додаток АВ також необхідно подати повторно, навіть якщо його показники залишилися без змін.

Раді допомогти, звертайтесь ще!