Як списати заборгованість з ПДВ, що залишилась з 2022 року

Для списання залишків за субрахунками 6441 та 6442, що виникли у 2022 році, вам необхідно керуватися правилами виправлення помилок минулих років та враховувати обмеження щодо реєстрації розрахунків коригування (РК) в ЄРПН.

Оскільки з дати складання податкових накладних у 2022 році минуло понад 1095 днів, зареєструвати РК технічно неможливо. Суми ПДВ, що «зависли», слід списати через рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)», оскільки це помилка минулих років, яка впливає на фінансовий результат.

Оскільки розрахунки з постачальником закриті, а сальдо за субрахунками ПДВ залишилося, це свідчить про бухгалтерську помилку, допущену в попередніх звітних періодах.

Відповідно до НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», п. 4, виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Субрахунок 6442 «Податковий кредит непідтверджений» (дебетове сальдо) відображає суму ПДВ, на яку не було отримано зареєстровану ПН або не проведено РК. Субрахунок 6441 «Податковий кредит» (кредитове сальдо) зазвичай використовується для технічного обліку ПДВ у момент отримання товарів/послуг.

Для очищення обліку необхідно виконати такі проведення:

Дт 441 (442) — Кт 6442 — списання непідтвердженого податкового кредиту минулих років;
Дт 6441 — Кт 441 (442) — закриття технічного сальдо за розрахунками ПДВ минулих років.
Якщо суми за Дт 6442 та Кт 6441 рівні та стосуються однієї операції, вони фактично нівелюють одна одну, але їх потрібно «схлопнути» в обліку.

Складіть бухгалтерську довідку, у якій зазначте:

причину виникнення залишків (непроведення РК у 2022 році);
обґрунтування неможливості коригування зараз (сплив строку 1095 днів);
посилання на НП(С)БО 6 щодо виправлення помилок через рахунок 44.

Раді допомогти, звертайтесь ще!