Розбіжність між документами бухобліку та фактичними даними

Необхідно оформити акт розбіжностей та оприбуткувати лише фактично отриману кількість 71 160; різницю 40 одиниць відобразити як претензію або нестачу залежно від обставин.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text підставою для обліку є первинні документи. Тому при виявленні розбіжності між даними постачальника (71 200) та фактичною кількістю (71 160) необхідно скласти акт про розбіжності під час приймання. Саме цей документ є підставою для оприбуткування фактичної кількості.

Згідно з п. 2.13 Методичних рекомендацій № 2 з обліку запасів https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#Text запаси оприбутковуються за фактично отриманою кількістю.

Якщо нестачу встановлено під час приймання і вона виникла з вини постачальника або перевізника, відображається претензія:

Проведення:
Оприбутковано фактично отримані запаси – Дт 20 (28) – Кт 631 (на 71 160)
Відображено суму претензії на нестачу – Дт 374 – Кт 631 (на 40 одиниць у грошовій оцінці)

Якщо нестачу виявлено вже після оприбуткування (наприклад, при інвентаризації), вона оформлюється відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14.

У разі понаднормової нестачі та відсутності винної особи:

Проведення:
Списано нестачу – Дт 947 – Кт 20 (28)
Відображено на позабалансовому рахунку до встановлення винних осіб – Дт 072

Щодо ПДВ: якщо підприємство є платником ПДВ і товар придбано з ПДВ, при понаднормовій нестачі необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, оскільки товари не використовуються в господарській діяльності.

Якщо ж нестача підтверджена актом приймання і претензія виставлена постачальнику, податковий кредит коригується відповідно до фактично отриманої кількості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!