Податок на прибуток: наслідки безкоштовної роздачі продукції та кредиту

При безоплатній роздачі товарів потрібно нарахувати ПДВ-зобов’язання як на умовний продаж, але податковий кредит не «знімається», а компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються; сплачений ПДВ включається до витрат.

Безоплатна роздача товарів для цілей ПДВ прирівнюється до постачання товарів відповідно до пп. 14.1.202 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256. Отже, така операція є об’єктом оподаткування згідно з п. 185.1 ПКУ.

База оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ - не нижче ціни придбання товарів. У зв’язку з цим складаються дві податкові накладні: одна - на нульову вартість (на фактичну ціну постачання), друга - на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною (тип причини «15»).

При цьому податковий кредит, сформований при придбанні товарів, не анулюється та не «знімається», оскільки товари використовуються в господарській діяльності (пп. 14.1.36 ПКУ). Додаткові компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Сума ПДВ-зобов’язань, нарахована при безоплатній передачі, у бухгалтерському обліку відображається у складі витрат (зокрема, через рахунок 949 - залежно від облікової політики), оскільки підприємство сплачує цей податок за рахунок власних коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!