Податки при продажу земельного паю фізичною особою у 2026 році

При продажу земельного паю фізична особа сплачує чи не слачує ПДФО та військовий збір залежно від кількості продажів і строку володіння; у визначених випадках - ставка ПДФО становить 0% і також не сплачується ВЗ.

Які це випадки:

Відповідно до п. 172.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text дохід від продажу земельної ділянки не оподатковується (ставка ПДФО 0%), якщо одночасно виконуються такі умови:
– це перший продаж об’єкта нерухомості у 2026 році;
– ділянка перебувала у власності більше трьох років (ця умова не застосовується до спадщини);
– земельна ділянка отримана в процесі приватизації або виділена в натурі власнику земельної частки (паю).

Якщо хоча б одна з умов не виконана, застосовується оподаткування:

– 5% ПДФО — відповідно до п. 172.2 ПКУ (другий продаж у році або строк володіння менше 3 років, якщо це не спадщина);
– 18% ПДФО — у разі продажу третього та наступних об’єктів нерухомості протягом року (п. 167.1 ПКУ).

Військовий збір сплачується відповідно до п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Якщо дохід оподатковується ПДФО (5% або 18%), військовий збір становить 5%. Якщо застосовується ставка ПДФО 0%, військовий збір також не сплачується.

База оподаткування визначається згідно з п. 172.3 ПКУ — виходячи з ціни договору купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості, зареєстрованої в Єдиній базі даних звітів про оцінку.

Порядок сплати залежить від покупця:
– якщо покупець юридична особа або ФОП — вони є податковими агентами та утримують ПДФО і військовий збір відповідно до п. 172.7 ПКУ;
– якщо покупець фізична особа — продавець самостійно сплачує податки до нотаріального посвідчення договору (п. 172.5 ПКУ), а нотаріус перевіряє факт сплати.

Щодо земельного податку: відповідно до п. 287.1 ПКУ попередній власник сплачує податок за період володіння у 2026 році (до місяця переходу права власності), а новий власник — починаючи з місяця набуття права власності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!