Відображення відпустки директора в звітах: нюанси ЄСВ та ПДФО

В Додатку 1 відображати директора не потрібно, якщо в рядках з нарахуванням відпускних за кожний місяць була заповнена графа 14. Якщо графу 14 не заповнювали, щомісяця слід додавати рядок з зазначенням кількості днів перебування в трудових відносинах.

Незалежно від того, відображаєте директора в додатку 1 чи ні, він має враховуватися в рядку 101 та 102.

З метою визначення бази для нарахування ЄСВ відпускні відносять до того місяця, за який вони нараховані. Тож починаючи з січня 2026 року слід перевіряти, щоб нарахована сума була не менш ніж 8647 грн, та за потреби проводити донарахування ЄСВ слід проводити орієнтуючись на мінімальний розмір 1902,34 грн.

Якщо ви маєте на увазі, що застосували ПСП до відпускних, то в грудні пільгу застосовувати не можна було. За загальним правилом податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата. Якщо є «перехідні» відпускніі, то їх враховують для ПСП в місяці проведення нарахування (пп. 169.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 ). Тобто ПСП в грудні можна було застосувати тільки якщо загальна сума доходу не перевищила граничну межу 4240 грн (або кратно кількості дітей, якшо ПСП на дітей).

Податковим кодексом передбачено два види перерахунку ПДФО: обов’язковий і добровільний. В кінці року за пп. 169.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n3914 проводиться річний перерахунок ПДФО. Також роботодавець має право здійснювати перерахунок ПДФО за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування. (п.169.4.3 ПКУ). Під час перерахунку всі «перехідні» нарахування (лікарняні, відпустки) розподіляються до тих періодів, до яких вони відносяться.

Відповідно, до відпускних, які припадають на січень застосовється граничний дохід 4660 і ПСП, яка діє в січні.

Тож перерахунок ПДФО слід робити обов'язково.

Раді допомогти, звертайтесь ще!