Вартість ліцензії для конструктора: облік та податкові нюанси

На нашу думку, такі послуги можуть визначатися як електронні послуги за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

...е) постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;..."

Місце постачання цих послуг визначено так в ст.186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4496):

"186.3-1. Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг. "

Тобто, місце постачання цих послуг - там де Ви зареєстровані, Україна.

Це означає, що якщо Ви купили ці послуги у нерезидента, то Вам треба скласти та зареєструвати ПН на ці отримані послуги за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181) з урахуванням наступної норми:

"208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку."

ПН складають на дату "першої події" (інвойс чи оплата)

Пн виписується з кодом невидачі покупцю 14. Титульна частина заповнюється так - Порядок заповнення ПН № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%BA#w1_6):

"У разі складання податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, у рядку "Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)" такої накладної проставляється умовний ІПН "500000000000", а у рядку "Постачальник (продавець)" зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані."

ПН в декларації - одночасно:

- ряд. 6.1 -- в місяці складання ПН

- ряд. 13.1 - якщо Пн своєчасно зареєстрована

В бухобліку - це придбання інших нематеріальних активів (рах. 127) з амортизацією протягом строку дії ліцензії,яку Ви купили на цю програму.

Податок на прибуток

Проводите коригування сум амортизації НА в бухобілку та податковому обілку за правилами п. 138.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10662):

- на збільшення фінрезультату - бухгалтерська амортизація

- на зменшення - податкова амортизація

Раді допомогти, звертайтесь ще!