Розбіжність у звітуванні доходів і акцизу для ФОП

дохід та акцизний податок слід визнавати за датою створення фіскальних чеків (31.12.2025), а не за датою Z-звіту. Для пояснення розбіжностей необхідно оформити внутрішній акт або службову записку.

Згідно з Податковим кодексом України, п. 292.6, датою отримання доходу є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. У 2025 році ДПС та Мінфін (лист від 10.03.2025 №11110-02-2/7250) уніфікували правила: для розрахунків через РРО/ПРРО датою доходу є дата, зазначена у фіскальному чеку, оскільки саме чек підтверджує момент надходження коштів незалежно від часу формування підсумкового Z-звіту. Таким чином, виручка за чеками від 31.12.2025 належить до доходу 2025 року.

Зобов'язання з акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів виникають на дату здійснення розрахункової операції (видачі чека). Оскільки фактичний продаж відбувся 31 грудня, ці суми мають бути включені до декларації з акцизного податку за грудень 2025 року.

Відповідно до Постанови КМУ №199, п. 2, зміна — це період роботи реєстратора від першої операції після Z-звіту до виконання наступного Z-звіту. Зміна не може перевищувати 24 години. Закриття зміни 01.01.2026 о 12:00 за операції, що розпочалися 31.12.2025, ймовірно, є порушенням тривалості зміни, якщо перша операція була здійснена раніше 12:00 дня 31 грудня. Z-звіт лише фіксує підсумки в пам'яті РРО, але первинним документом для кожної окремої операції є саме фіскальний чек.

Оскільки в Електронному кабінеті дані відображаються на дату Z-звіту (01.01.2026), у вас виникне розбіжність між даними системи ДПС та вашою звітністю (декларацією ЄП та акцизу). Для захисту позиції під час перевірки:

Складіть службову записку або Акт: Касир має описати причину несвоєчасного закриття зміни (технічний збій, людська помилка, відключення електроенергії тощо).
Додайте докази: Якщо причиною був блекаут або технічна несправність, додайте графіки відключень або скриншоти звернень до техпідтримки.
Зберігайте чеки: Копії фіскальних чеків від 31.12.2025 будуть прямим доказом того, що дохід отримано саме в цей день.

Раді допомогти, звертайтесь ще!