Облік витрат КАСКО при продажу авто юрособою фізособі

Так, залишок КАСКО потрібно списати на витрати в місяці продажу авто; у додатку РІ коригування не виникає; додаткове благо у фізособи можливе лише якщо страховка фактично перейшла йому безоплатно.

Списання залишку КАСКО
Відповідно до ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text облік ґрунтується на принципі нарахування та відповідності доходів і витрат.

Згідно з п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text витрати визнаються у тому періоді, коли вони пов’язані з отриманням доходу або здійсненням діяльності.

Оскільки автомобіль вибув 13.02.2026 і більше не використовується у господарській діяльності, витрати майбутніх періодів (рахунок 39), що стосуються цього авто, не можуть надалі розподілятися. Тому залишок КАСКО списується повністю у лютому 2026 року.

Проведення:

Списано залишок витрат майбутніх періодів (КАСКО) – Дт 949 (або 977) – Кт 39

Податок на прибуток
Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не містить різниць щодо списання витрат майбутніх періодів зі страхування майна.

Відповідно, якщо підприємство застосовує різниці, у додатку РІ ця операція не відображається, оскільки спеціальної коригуючої норми немає. Об’єкт оподаткування формується за даними бухгалтерського обліку.

Чи виникає додаткове благо у фізособи
Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ доходом фізичної особи є вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Якщо:
— договір КАСКО не розірваний;
— страховий захист продовжує діяти для нового власника;
— фізособа отримує страховий захист без компенсації підприємству,

тоді залишкова вартість страхового покриття може вважатися для нього додатковим благом.

У такому випадку підприємство як податковий агент повинно нарахувати:
— ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ);
— військовий збір 5% (з 01.01.2025 ставка становить 5%).

Якщо ж договір КАСКО припинений у зв’язку зі зміною власника або страховий захист не поширюється на нового власника, доходу у фізособи не виникає.

Отже:
— списання залишку КАСКО у лютому 2026 року є правильним;
— у додатку РІ коригування не проводиться;
— додаткове благо виникає лише за умови фактичного безоплатного переходу страхового покриття до фізособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!