Питання ПДВ при встановленні сонячних панелей на орендовану будівлю

Встановлення сонячних панелей на орендовану будівлю кваліфікується як поліпшення орендованого майна. Ви маєте право на податковий кредит з ПДВ при їх придбанні. Подальші наслідки залежать від того, чи відшкодовує орендодавець ці витрати: якщо так — це операція з продажу (нарахування ПДВ 20%), якщо ні — витрати амортизуються через створення окремого об'єкта необоротних активів.

Встановлення сонячних панелей не є підтриманням будівлі в робочому стані (ремонтом), а призводить до збільшення майбутніх економічних вигід (генерація власної енергії, економія на закупівлі електрики). Відповідно до п. 14 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, такі витрати є капітальними інвестиціями в поліпшення об'єкта.

ТОВ має право включити суми ПДВ, сплачені при придбанні панелей та послуг з їх монтажу, до складу податкового кредиту на підставі п. 198.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931. Головною умовою є наявність податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, та використання панелей у господарській діяльності.

Якщо за договором або додатковою угодою орендодавець компенсує вартість панелей та монтажу, то така операція розглядається як постачання послуг (або результатів робіт). Орендар повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% виходячи з суми компенсації.

Якщо орендодавець не компенсує витрати, то витрати накопичуються на субрахунку 153, а після введення в експлуатацію зараховуються на субрахунок 117 «Інші необоротні матеріальні активи». Вартість поліпшень амортизується протягом строку дії договору оренди. Ці суми включаються до витрат періоду (наприклад, рахунки 91, 92).

Для податкового обліку поліпшень орендованих ОЗ зазвичай використовується група 9 із мінімальним строком амортизації 12 років.

При закінченні договору оренди передача невід'ємних поліпшень (панелей) орендодавцю без компенсації розцінюється як безоплатне постачання. Орендар повинен буде нарахувати ПДВ на залишкову вартість такого об'єкта (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551).

Раді допомогти, звертайтесь ще!