Зміна способу амортизації автомобіля: терміни та податкові нюанси

Так, у бухгалтерському обліку ви можете змінити строк корисного використання і метод амортизації, але для податкового обліку мінімальний строк або 2 роки (за спецнормою), або 5 років — встановити 4 роки можливо лише якщо продовжуєте застосовувати норму про прискорену амортизацію.

Бухгалтерський облік. Відповідно до п. 25 та п. 28 НП(С)БО 7 «Основні засоби» (наказ Мінфіну від 27.04.2000 № 92 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text) строк корисного використання та метод амортизації переглядаються у разі зміни очікуваних економічних вигід і здійснюються на кінець звітного року. Зміна є зміною облікової оцінки (п. 3, п. 8 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», наказ Мінфіну від 28.05.1999 № 137 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text) і застосовується перспективно — з місяця, наступного за місяцем прийняття рішення (фактично з 1 січня наступного року).

Тобто після 10 місяців експлуатації ви можете на 31.12.2024 переглянути строк і з 01.01.2025 нараховувати амортизацію виходячи з нового строку.

Податковий облік (високодохідник, застосовуються різниці). Відповідно до пп. 138.3.3 Податкового кодексу України мінімальний строк амортизації для транспортних засобів (група 5) становить 5 років. Однак підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ (п. 43¹) дозволяє застосовувати прискорену амортизацію нових основних засобів групи 4 та 5 зі строком не менше 2 років за умови дотримання критеріїв (новий об’єкт, використання у власній госпдіяльності тощо).

Якщо ви залишаєтесь у межах спеціальної норми (прискорена амортизація), строк може бути будь-який, але не менше 2 років. Тобто встановити 4 роки можна — це більше мінімальних 2 років.

Якщо ж ви відмовляєтесь від застосування спецнорми, тоді починає діяти загальний мінімум 5 років (пп. 138.3.3 ПКУ). У такому разі при бухгалтерському строку 4 роки у податковому обліку доведеться рахувати 5 років, що спричинить різниці за ст. 138 ПКУ.

Отже:

— у бухобліку змінити строк можна (оформлюється наказом, застосовується з наступного року);
— 4 роки допустимо лише якщо продовжуєте застосування норми про прискорену амортизацію (мінімум 2 роки);
— якщо переходите на загальні правила — мінімальний строк 5 років є обов’язковим для податкової амортизації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!