Відображення страхових платежів у звіті за 2026 рік

В 4 ДФ такий дохід потрапить в місяці його надання

На внески за договором ДМС не нараховується ЄСВ (п.2 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, постанова КМУ від 22.12. 2010 р. N 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text). Отже в Д1 такий дохід не відображається.

В 4 ДФ внесок за договором ДМС відображатиметься в місяці його надання, тобто в місяці сплати – в січні 2026.

Вимоги до договору для застосування пільги: Щоб страхові платежі за договором добровільного медичного страхування (ДМС) підпадали під податкову пільгу, договір має відповідати визначенню, наведеному в пп. 14.1.52-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 Ключові вимоги:

- страхова виплата здійснюється виключно закладам охорони здоров’я;

- мінімальний строк дії договору — один рік;

- при достроковому розірванні договору страхові платежі повертаються виключно страхувальнику (роботодавцю).

Сума страхових внесків, сплачена роботодавцем за працівника за таким договором, звільняється від оподаткування ПДФО в межах 30% від нарахованої заробітної плати працівника за той місяць, в якому був здійснений страховий платіж (пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ).

Якщо сума внеску не перевищує 30% зарплати: ПДФО та ВЗ не утримуються;

Якщо сума внеску перевищує 30% зарплати: сума перевищення вважається додатковим благом працівника у негрошовій формі та оподатковується:

ПДФО за ставкою 18%: до бази оподаткування (суми перевищення) застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,219512 (пп. 164.5 ПКУ);

ВЗ за ставкою 5%: утримується із суми перевищення без застосування «натурального» коефіцієнта.

Ознака доходу щодо оподатковуваної і не оподатковуваної суми – «125»

Раді допомогти, звертайтесь ще!