Як розрахувати податкові різниці для експортно-імпортних операцій

Доброго дня. Підприємство з обсягом більш 40 млн.грн. за 2025 рік, перший раз треба подавати додаток РІ до декларації. Потрібна допомога, як правильно розрахувати податкові різниці по експортно-імпортним операціям. Мій контрагент по імпорту Польща увійшов до перечня по постанові 480 (оборот за 2025 р. 4100 т.грн). Мій найбільший контрагент Китай (оборот 20 млн. грн) не увійшов до жодного перечня, виникають чи ні в даному випадку податкові різниці?

ВК

Валентина, консультант

експерт

17.02.2026 | 17:52

Очікує відповідь

Якщо Ваш загальний річний дохід не перевищив 150 млн.грн, то у Вас немає контрольованих операцій, відповідно по ним і коригувань в додатку РІ немає (п. 140.5.1, 140.5.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Якщо Ви не знайшли даних по контрагенту по КНР ні в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B0#w1_1), ні в Переілку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BC%D0%BE%D0%BB%D0%B4#Text), це означає, що по цьому контрагенту так само ніяких коригувань немає, але вже по п. 140.5.4 (імпорт) та 140.5.5-1 )експорт) ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Щодо Польщі.

Перш за все точно перевірте організаційно-правову форму вашого контрагента з чи дійсно вона є в Переілку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B0#w1_1)):

1) якщо немає - тоді коригувань немає.

2) якщо є, то можливі такі варіанти:

2.1. контаргент підтверджує Вам, що він сплачував в 2025 році податко на прибуток в Польщі як резидент Польщі - довідка фіскального органу Польщі має бути аостильовна та перекладена на українську мову, переклад завірений нотаріально.

2.2. збільшуєте фінрезультат до оподаткування на 30 % від суми обороту з ним - ряд. 3.1.6.2 (імпорт), 3.1.7.1 (експорт) в додатку РІ

2.3. проводите обгрунтування ціні Ваших операцій на відповідність ціні за "принипом "витягнутої руки" за правилами ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031). І тоді вже порівнюєте ціни договору та такої обгрутованої ціни. Коригування - ряд. ряд. 3.1.6.3 (імпорт), 3.1.7.2 (експорт) в додатку РІ.

Для такого обгрунтування зазвичай залучають фахівців аудиторських фірм.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!