Витрати на штрафи: чи враховуються при розрахунку податку

Все залежить від того, на кого оформлено такий штраф: на юрособу чи на посадову особу юрособи.

Якщо протокол про адміністративне правопорушення оформлено на посадову особу юрособи, то в такому разі саме вона б мала сплачувати такий штраф. Тобто формально платником такого штрафу мало бути не підприємство (як юрособа), а саме відповідна посадова особа.

Через це у бухобліку підприємства сплату штрафу (замість посадової особи) краще показувати так: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 311. Відповідно на прибутковий облік означені суми мають впливати суто за правилами бухобліку.

Також зауважимо, якщо в протоколі вказано як порушника саме посадову особу, а підприємство сплатить, по суті, за неї штраф, то в такому разі виникне необхідність утримання із відповідних сум податку на доходи та військового збору. Адже з точки зору оподаткування величина адмінштрафу, сплачена підприємством за посадову особу виступає для останньої оподатковуваним доходом (пп. «г» пп. 164.2.17, п. 16-1 підрозділу 10 р. XX ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Водночас платник штрафу (роботодавець) у такому разі буде податковим агентом.

Якщо ж протокол про адмінправопорушення оформлено на підприємство, то в такому разі в бухобліку відповідні суми треба показувати так: Дт 948 Кт 642 та Дт 642 Кт 311. При цьому тоді потенційно слід застосовувати коригування із пп. 140.5.11 ПКУ. Згідно з ним бухфінрезульта до оподаткування слід збільшувати на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.

У додатку РІ це коригування показують у рядку 3.1.11.

Раді допомогти, звертайтесь ще!