Визначення періоду визнання доходу та ПДВ у бухгалтерії

Доход в даному разі має бути показаний у грудні.

Один із базових принципів бухобліку говорить, що доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів (ст. 4 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83).
Своєю чергою, наявність первинного документа — це умова (підкреслимо: саме умова, а не дата) відображення госпоперації в бухобліку (див. ч. 1 ст. 9 Закону про бухоблік). При цьому важливо, що дата складання первинки не визначає дати фіксації в бухобліку госпоперації (як і дата отримання первинки не важлива для періоду відображення операції). Адже для вибору періоду, в якому показують, зокрема, доходи слід орієнтуватися на загальні правила НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12. А в п. 10 чітко прописані критерії, за яких має бути визнано доход від наданих послуг.

Тож, якщо реально послугу було надано в грудні, то в такому разі в бухобліку доход теж треба показувати в грудні.

Щодо ПДВ тут інша ситуація. У разі, коли не було передоплати податкові зобов'язання п. 187.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 каже нараховувати на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. А він у Вас, судячи із запитання, оформлений січнем. І перенести дату виписки ПН на грудень, якщо акт складено січнем, підстав немає. І що зрештою? Дохід буде в одному періоді, а ПДВ - в іношму. Однак це потенційно ризикована ситуація. Тому краще не допускати ситуації, коли операцію здійснено в одному періоді, а акт датовано наступним періодом. Через це за можливості краще переробити акт (зробити його датованим груднем) тоді у Вас і доход, і ПДВ буде в одному періоді.

Щодо виправлення, то в такому разі Вам треба сторнувати всі записи зроблені в січні, і "якщо" 2025 рік Ви ще не закрили, то зробити відповідні записи у грудні (Дт 361 Кт 703, Дт 703 Кт 641 та Дт 903 Кт 23). Якщо 2025 рік Ви вже закрили, то тоді записи мають бути такими: Дт 36 Кт 44, Дт 44 Кт 641 та Дт 44 Кт 23).

Раді допомогти, звертайтесь ще!