Звільнення від податку на прибуток при міжнародній технічній допомозі

Нажаль, ми не бачимо цього договору, чи є в ньому посилання ня якусь міжнародну угоду з ООН, згідно нормами якої передбачено звільнення від оподаткування прямим податками (податком на прибуток).

Що стосується пільг з податку на прибуток по МТД, то в ПКУ в ст. 142 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10832) немає однієї загальної пільги на всі проекти МТД.

Проте, кожна МТД надається в рамках якогось міжнародного договору.

Тому якщо у Вашій ситуації МТД надана на підставі конкретного міжнародного договору, який передбачає пільги з податку на прибуток, то такі пільги будуть застосовані.

Тоді в Довідниках податкових пільг треба шукати таку пільгу.

Позиція ДПСУ

ІПК від 17.10.2024 р. N 4883/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

"...щодо пільгового оподаткування податком на прибуток підприємств сум коштів, отриманих в рамках грантової угоди та відображення їх у податковій звітності
Як викладено у зверненні, товариство уклало грантову угоду про надання грошової допомоги в рамках проєктів міжнародної технічної допомоги. Метою гранту є закупівля обладнання та сировини для виробництва вологих кормів для домашніх тварин для продажу всередині країни.
Грантова угода зареєстрована згідно законодавства в Секретаріаті Кабінету Міністрів України в реєстрі проєктів міжнародної технічної допомоги.
Заявник запитує:
1. Чи підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств суми коштів, отримані підприємством в рамках вищевказаної грантової угоди?
2. Чи має підприємство пільги з податків в рамках вищевказаної грантової угоди? Якщо так - як вірно відобразити в податковому обліку і звітності отримання і витрати коштів по гранту?
Щодо питань 1 - 2
...Статтею 3 ПКУ визначено, що однією із складових податкового законодавства України є чинні міжнародні договори, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України і якими регулюються питання оподаткування. При цьому, якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору.
...Проєкти (програми) підлягають обов'язковій державній реєстрації, яка є підставою для акредитації їх виконавців, а також реалізації права на одержання відповідних пільг, привілеїв, імунітетів, передбачених законодавством та міжнародними договорами України (пункти 11, 12 Порядку N 153).
При цьому, пільги з оподаткування встановлюються кожним конкретним міжнародним договором окремо..."

Отже, якщо міжнародною угодою пільги з податку на прибуток не встановлені, то всі операції по такому договору МТД відображаються в податковому обліку так, як в бухобліку.

Якщо ж пільга дійсно є, то Ви маєте подати до декларації заповнений додаток ПЗ.
Додаток ПЗ заповнюється платником податку, який у звітному (податковому) періоді здійснював діяльність, прибуток від якої звільняється від оподаткування, та складається з двох таблиць:
● таблиці 1 «Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування», в якій здійснюється розрахунок неоподатковуваного прибутку/збитку, від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування, у розрізі кожної законодавчо визначеної підстави для застосування пільги;
● таблиці 2 «Підстави для застосування пільги», в якій зазначаються положення ПКУ, що є підставами для застосування кожної конкретної пільги окремо із зазначенням відповідного коду пільги згідно з довідником пільг, затвердженим ДПС.
У рядку 05 «Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування, в тому числі:» таблиці 1 Додатка ПЗ зазначається загальна сума прибутку (+) або збитку (–), отриманого від усіх видів діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування, у тому числі при використанні міжнародної технічної допомоги.
У разі, якщо платником податку здійснюється декілька видів діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування, то у рядку 05 таблиці 1 Додатка ПЗ відображається сумарне значення рядків 05.1, 05.2 тощо таблиці 1 Додатка ПЗ.
Також сума несплаченого з причини застосування пільги податку має бути наведена в додатку ПП.
Сума пільги у зв’язку зі звільненням прибутку від оподаткування розраховується як добуток суми прибутку від кожного виду діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (рядки 05.1, 05.2 тощо таблиці 1 Додатка ПЗ), та діючої базової (основної) ставки податку на прибуток.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!