Списання витрат без вхідних ПН: терміни та нюанси бухгалтерії

Так, все вірно

Строки зупинись тільки на період військово стану, ковід не зупиняв перебіг строків для ПДВ. За загальним правилом покупцю — платнику ПДВ відведено 365 днів, щоб включити за­реєстровану податкову накладну чи розрахунок коригування до складу податкового кредиту (п. 198.6 ПКУ). Проте до 01.01.2022 р. діяв триваліший строк — 1095 днів. Для перехідного періоду встановлено спеціальні правила в п. 80 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ.
Якщо ви маєте на руках зареєстровані ПН/РК, які станом на 01.01.2022 р. не було включено до складу податкового кредиту протягом відведених раніше 1095 днів, то для таких ПН/РК зберігається строк 1095 днів із дати складання ПН/РК. Проте реалізувати його можна не пізніше останнього дня 2022 року, а це означає: якщо 1095-й день припадає на якийсь податковий період 2022 р., то востаннє скористатися шансом на податковий кредит дозволено саме в такому періоді. А якщо 1095-й день завершується вже поза межами 2022 р., то останній період, коли можна скористатися правом на податковий кредит, — грудень 2022 р.
У вас саме така ситуація: 1095-й день виходить за межі 2022 р., отже, останній період для податкового кредиту — грудень 2022 р. Загальна кількість днів, протягом яких ви могли реалізувати право на податковий кредит, становить 702 дні (із 29.01.2021 р. по 31.12.2022 р.)
Утім, на період воєнного стану з 24.02.2022 р. перебіг такого строку переривався. Перебіг цього строку відновився з 01.08.2023 р. (пп. 69.9 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ). Станом на 24.02.2022 р. із 702 днів ви вичерпали 390 (2 дні січня 2021 року, 28 днів лютого 2021 року, 31 день березня 2021 року, 30 днів квітня 2021 року, 31 день травня 2021 року, 31 день липня 2021 р., 31 день у серпня 2021, 30 днів у вересні 2021, 31 день в жовтні 2021, 30 днів листопаду 2021,31 день у грудні 2021 р., 31 день у січні 2022 р. і 23 дні у лютому 2022 р.). Станом на 01.08.2023 р. у вас ще залишилося 312 днів (702 днів – 390 днів). Отже, останній період, в якому можна реалізувати право на податковий кредит, — червень 2024 р. (31 день серпня 2023 р. + 30 днів вересня 2023 р. + 31 день жовтня 2023 р. + 30 днів листопада 2023 р. + 31 день грудня 2023 р. + 31 день січня 2024 р. + 29 днів лютого 2024 р.… + 7 днів червня 2024 р.).
Отже в червні 2024 останній шанс показати ПН в декларації. Якщо станом на червень 2024 р. ПН не зареєстрована, то в липні можна ухвалити рішення про списання вхідної суми ПДВ до витрат за Дт 949.

Раді допомогти, звертайтесь ще!