Коригування фінзвітності: помилки обліку інвестицій та наслідки

Так, невідображення збитків дочірнього підприємства при застосуванні методу участі в капіталі є бухгалтерською помилкою.

Її необхідно виправити через 44 рахунок, скоригувати фінансову звітність та, за певних умов, подати уточнюючі декларації з податку на прибуток.

Відповідно до п. 12 НП(С)БО 12 Фінансові інвестиції https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00 балансова вартість фінансових інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі, має збільшуватися на частку інвестора в чистому прибутку та зменшуватися на частку в чистому збитку об'єкта інвестування. Відображення лише прибутків без урахування збитків призводить до завищення вартості фінінвестиції (рахунок 14) та викривлення фінансового результату (нерозподіленого прибутку).

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99, виправлення помилок минулих років здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Ви не маєте переподавати звіти за 2019–2024 роки в органи статистики, оскільки це ваше право, а не обов'язок, але у звітності за 2025 рік ви повинні змінити показники на початок року (графа 3 Балансу) та перерахувати вартість фінінвестиції.

Для податкової уточнену фінзвітність (додаток ФЗ) доведеться подати разом із уточнюючими деклараціями.

Чи можна виправити помилку тільки в 2025 році через 44 рахунок? Так, це правильний метод для коригування помилок минулих років.

Проведення: Дт 441 (442) Кт 141 — на суму накопиченої частки у збитках дочірнього підприємства за 2019–2024 роки, які не були враховані.
Виправлення робиться на підставі бухгалтерської довідки, де розраховується сума збитків за кожен рік окремо.

Чи потрібно уточнювати декларації з податку на прибуток залежить від того, чи застосовує материнська компанія податкові різниці (дохід понад 40 млн грн або добровільно):

• Якщо компанія не застосовує різниці: об'єкт оподаткування визначається виключно за даними бухобліку. Оскільки ви помилково не відображали витрати (збитки від участі в капіталі), ви завищили податок на прибуток. Ви маєте право подати уточнюючі декларації за останні 1095 днів (з урахуванням зупинення строків під час воєнного стану), щоб повернути або зарахувати переплату.


• Якщо компанія застосовує різниці: тут діє механізм "нівелювання" методу участі в капіталі для податкових цілей:

- Фінрезультат зменшується на доходи від участі в капіталі (пп. 140.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).
- Фінрезультат збільшується на втрати (збитки) від участі в капіталі (пп. 140.5.3 ПКУ). Тому, оскільки доходи віднімаються, а збитки додаються, метод участі в капіталу зазвичай не впливає на кінцеву суму податку. Проте, якщо ви відображали в декларації (додаток РІ) лише зменшення на суму доходів, але не відображали збитки (які мали б збільшити базу), ваша декларація заповнена некоректно. Якщо сумарно за рік був збиток, а ви показали прибуток — ви переплатили податок. Якщо навпаки — могли недоплатити. Уточнення необхідне для приведення показників додатка РІ у відповідність до правильного бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!