Як закрити представницькі витрати без підтверджуючих документів

За відсутності підтвердних документів представницькі витрати директора можна «закрити» лише шляхом оподаткування їх як додаткового блага (ПДФО та військовий збір) або шляхом повернення коштів директором до каси/на рахунок підприємства.

У ситуації, коли директор підприємства використав кошти на представницькі витрати, але не надав належних підтвердних документів (наказу, запрошень, програми заходу, звіту, первинних документів на витрати тощо), сума таких витрат не вважається документально підтвердженою та не може бути визнана витратою підприємства без податкових наслідків.

Відповідно до пп. 164.2.11 ПКУ та ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40094), такі кошти розцінюються як надміру витрачені та вважаються додатковим благом фізичної особи. Це означає:

Підприємство повинно нарахувати та сплатити ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта (18%) та військовий збір (5%) із цієї суми;

У формі 4ДФ цей дохід відображається з ознакою доходу «126».

Альтернативний варіант - директор повертає ці кошти до каси або на банківський рахунок підприємства. У цьому разі об’єкта оподаткування не виникає, адже витрати не були підтверджені і підлягають поверненню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!