Запит щодо оподаткування та тендеру на адвокатські послуги

Вважаємо, що з боку бюджетної установи не потрібно утримувати та сплачувати податки при виплаті доходу.

Але для цього потрібно виконання певних умов.

Згідно з п.178.5 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4316 ), «під час виплати суб'єктами господарювання - податковими агентами, фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов'язаних з такою діяльністю, податок на доходи у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність».

Тобто повинна бути присутня копія Довідки про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру за формою № 34-ОПП ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n1627 ) – тоді ПДФО та відповідно військовий збір Вам не потрібно утримувати та сплачувати при виплаті адвокату.

Разом з цим все одно потрібно відобразити нарахування та виплату доходу в ф.4-ДФ: «…податковий агент у разі нарахування (виплати) доходів на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) зобов’язаний подавати податкову звітність контролюючому органу, зокрема Розрахунок, незалежно від того, що ПКУ передбачено звільнення податкового агента від обов’язку нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з зазначених доходів, за умови надання самозайнятою особою копії документів, що підтверджують його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (довідки про взяття на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність), а також у разі необхідності витягу з реєстру платників єдиного податку.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157»» (роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Чи потрібно податковому агенту в Розрахунку відображати виплату доходу на користь самозайнятих осіб?» опубліковано 16.06.25 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/906380.html ).

Щодо ЄСВ – його також не потрібно Вам сплачувати.

Це також (як у випадку з ПДФО та військовим збором ) є обов’язком самозайнятої особи.

Тому що в п.5 ч.1 ст.4 Закону про ЄСВ ( https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/2464-17#n57 ) як «особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності».

Щодо можливості складення договору без проведення тендерної процедури – так, така можливість є в умовах воєнного часу.

Це можливо, якщо відбувається «придбання замовниками товарів і послуг (крім послуг з поточного ремонту), вартість яких становить або перевищує 100 тис. гривень, послуг з поточного ремонту, вартість яких становить або перевищує 200 тис. гривень, робіт, вартість яких становить або перевищує 1,5 млн. гривень, може здійснюватися шляхом укладення договору про закупівлю без застосування відкритих торгів та/або електронного каталогу для закупівлі товару у разі, коли:… здійснюється закупівля послуг з адвокатської діяльності» (п.п.13.9 Особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України “Про публічні закупівлі”, на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування, затвердженних постановою КМУ № 1178 від 12.10.2022 р., https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1178-2022-п#n426 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!