Нарахування ПДВ при списанні застарілих приладів з дефектами

Так, за загальними правилами, у разі списання таких товарів або об’єктів ОЗ, потрібно нарахувати ПДВ, якщо придбання було з ПДВ.

Якщо це об’єкти ОЗ – то у разі списання за самостійним рішенням «така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації» (п.189.9 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Є роз’яснення податківців стосовно складення ПН на таку операцію:

«…у разі складання податкової накладної за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини, зокрема «05 – Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку». У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «40000000000», а в рядку «отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється

В табличній частині (Розділ Б) податкової накладної з урахуванням вимог Порядку № 1307 зазначаються:

у графі 2 – номенклатура (найменування основного засобу за даними бухобліку);

у графі 3.1 – код за УКТ ЗЕД;

у графі 3.2.1 – якщо основний засіб був імпортований, то зазначається «Х».

Інші графи такої податкової накладної заповнюються у загальному порядку» (роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Порядок заповнення податкової накладної на ліквідацію основних засобів за самостійним рішенням платника» опубліковано 05.03.2025 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/875961.html ).

Разом з цим цілком можливо, що прилади є об’єктами МНМА. Тоді відбувається нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), оскільки має місце негосподарське використання такого об’єкту МНМА.

При цьому слід мати на увазі, що базою оподаткування є залишкова вартість такого об’єкту, яка сформована на початок місяця, в якому здійснено списання (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Тобто така база оподаткування залежить від методу амортизації згідно з п.27 НП(С)БО – 7 «Основні засоби» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 ):

якщо обрано «метод 100%» - тобто в першому місяці нарахований знос в розмірі 100% вартості – тоді бази оподаткування взагалі немає, ПДВ не нараховуються.

Якщо ж «метод 50 на 50», тобто нараховується у першому місяці використання 50% та решта 50% - у місяці вибуття – тоді залишається база оподаткування в розмірі 50% вартості.

Складається датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання зведена компенсуючи ПН з типом причини 13.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Раді допомогти, звертайтесь ще!