Оподаткування поліпшень основних засобів при оренді: питання виникають

Повинен лише у випадку, якщо вартість такого поліпшення буде вказана в договорі чи акті прийому передачі при поверненні об'єкта оренди

Якщо в договорі оренди не передбачена компенсація орендареві такого поліпшення з боку орендаря, в тому числі за рахунок зменшення орендної плати, то вважаємо, що в даному випадку об'єкту для оподаткування єдиним податком не виникає.

Хоча в п.292.3 ПКУ зазначено, що до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Тому фактично, щоб такий дохід визнати, повинен бути письмовий договір, де буде передбачено, що такі поліпшення передаються вам на безоплатній основі, без компенсації. Також письмовим підтвердженням може бути акт прийому-передачі, додаткова угода чи інший документ, де буде зазначено саме вартість такого поліпшення. Адже без визначення вартості не буде можливість визначити саме об'єкт оподаткування, з якого потрібно сплачувати єдиний податок.

Наприклад, як в акті прийому-передачі (повернення майна) буде окремо орендарем вказано, що ним встановлено нові вікна, двері, замінено підлогове покриття тощо на загальну суму умовно 50 тис. грн, то в такому випадку ви повинні будете визнати таке безоплатне отримання саме в розмірі 50 тис грн і з их сплатити єдиний податок та військовий збір.

Якщо ж вартості не зазначено і при цьому орендар не вимагає у вас відшкодування понесених витрат, ви не можете достовірно оцінити та підтвердити саме вартість таких поліпшень. Тобто, була орендарем витрачена сума 50 тис чи 150 тич. грн.

Крім того, на суму таких поліпшень орендар створював собі новий об'єкт на рахунку обліку 117, відносив ці витрати собі шляхом амортизації протягом строку оренди і фактично залишкова вартість на момент передачі може дорівнювати нулю.

Отже, об'єкт оподаткування в такому випадку буде виникати лише тоді, якщо в документах при закінченні строку оренди буде вказано конкретна вартість таких поліпшень, що передаються вам як орендодавцю разом з поверненням об'єкта оренди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!