Податок на прибуток: донарахування, проводки та корекції декларацій 2025 року

За минулі роки уточнення ви не подаєте

Тут варто окремо розглянути штрафи за 2023-2024 роки та за 2025.
Якщо говорити про 2023-2024 роки, то донараховану суму саме податку на прибуток, що повинен був бути сплачений в минулих періодах ви коригуєте (відносите) на рах.44 проводками Дт 44/Кт 641 (податок на прибуток). Уточнюючих декларації подавати не потрібно, вам вже і так провели донарахування.

А саму суму штрафних санкцій, якщо вони донараховані ще "зверху", крім донарахування суми податку, ви відносите на рах. 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки" - Кт 641 (податок на прибуток) за датою ППР. Адже такі штрафні санкції саме по штрафах, пені є витратами поточного періоду. До минулого відносяться лише суми самого "тіла" донарахування.

При цьому хочемо звернути увагу на пп.69.37 підрозділу ХХ Перехідних положень ПКУ, де зазначено, що тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов’язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 1 серпня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов’язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується.

Тобто, якщо ви протягом 30 календарних днів сплатите саме донарахований податок на прибуток (суму основного зобов'язання), то ППР на застосування додаткових штрафних санкцій не повинні виписувати чи скасувати вже виписані. Тому якщо окремо до суми донарахованого податку ще є штрафні санкції, то ви можете звернутися до ДПС з документами про оплату для скасування штрафів та пені, якщо їх виписували окремо.

Але в такому випадку варто розуміти, що така добровільна сплата позбавляє вас права на судове оскарження самого донарахування.

Окремо в декларації з податку на прибуток вже поточного періоду ви такі донарахування за минулі роки не відображаєте, адже вони зменшать ваш нерозподілений прибуток/збільшать збиток через коригування на рахунку 44.

Що стосується донарахувань за 2025 рік.

Якщо ви подаєте декларацію з податку на прибуток за квартал і вже подавали її за попередні періоди (за півріччя чи 9 міс.), то тепер в рядку 18 декларації за рік в цілому ви вказуєте вже суму податку, що сплачена з урахуванням суми штрафу. Тобто, повну суму, яка повинна була бути, щоб не задвоїти такий податок до сплати за підсумками 2025 року в цілому.
Відповідно і донарахування такого податку проводите не через 44 рахунок, а через 981, як звичайне нарахування податку на прибуток поточного періоду.

Якщо ви такий податок на прибуток сплатили за результатами ППР, то його разом з сумами податку за попередній період (півріччя чи 9 міс.) показуєте в рядку 18. При цьому самі податківці радять додатково в графі Доповнення написати пояснення, чому така сума в рядку 18 не співпадає з декларацією за попередній звітний період.
https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/788814.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!