Уточнююча декларація з ПДВ: як включити вхідну накладну

Зовсім необов'язково робити УР.

Згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування».

Тобто Ви цілком маєте ПН датою від грудня 2025 р. включити до складу податкового кредиту січня 2026 р..

Але якщо є бажанння – можно і подати УР до декларації за грудень 2025 р.

В графі 4 УР зазначаєте старі показники декларації – в графі 5 – вже уточнені, повинні змінитися показники рядків 10.1, 17, та 18. Відповідно потрібно буде заповнити і графу 6 ( «відхилення» ).

Також обов'язково заповнюєте рядок 18.2 УР – тоді корректно повинно відобразитися зменшення нарахування ПДВ до сплати:

«рядок 18.2 уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – уточнюючий розрахунок) заповнюється у випадку зменшення податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, що уточнюється, тобто якщо графа 6 рядка 18 уточнюючого розрахунку має від’ємне значення, та якщо у платника на момент подання уточнюючого розрахунку наявний залишок податкових зобов’язань, несплачений до бюджету за звітний період, який уточнюється, що обліковується Державною казначейською службою України до виконання в повному обсязі» ( роз’яснення ГУ ДПС у м. Києві «У яких випадках заповнюється рядок 18.2 уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок?» опубліковано 20.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/okremi-storinki/arhiv/print-554905.html ).

Тобто у разі заповнення цього рядка повинна зменшиться сума до сплати та Ви вже сплачуєте 30.01.26 р. саме цю суму, за мінусом ПДВ згідно з ПН за грудень 2025 р.

Також разом з УР подаєте уточнюючий додаток 1 таблицю 2.1 «Відомості про операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %», де Ви відображаєте вилучення запису з відповідним ІПН постачальника на «стару» суму ПДВ, та додання нового запису з цим ІПН – на збільшену суму ПДВ.

Це цілком відповідає нормам п.8 розд.VІ Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ), де зазначено наступне:

«У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:

у рядку додатка, що уточнюється,- зазначаються показники зі знаком «-»;

в наступному рядку - зазначаються правильні показники».

Якщо це ІПН постачальника, якого не було в декларації – тоді Вам вилучати нічого, Ви тільки додаєте рядок з пропущеною ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!