Щодо подарунків

При наданні подарунків юрособам маємо враховувати наступне:

Передача подарунку має оформлюватися видатковою накладною або актом приймання-передачі та таке безоплатне постачання ТМЦ. Інакше Ви не зможете довести, що подарунок отримала саме та чи інша юридична особа

Бухоблік

Дт 949 Кт 209 - акт списання подарунків на витрати періоду

Щодо податку на прибуток

Якщо Ви квартальник (проводите коригування за п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n10713), то коригування на збільшення фінрезультату буде, якщо отримувачі - юридичні особи - платники ЄП

Щодо ПДВ

Для Вас це буде звичайне постачання товарів, по якому база оподаткування має визначатися не нижче ціни їх придбання (навіть якщо придбали без ПДВ), тому спрацьовує п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551) і Ви маєте нарахувати ПДВ та скласти 2 ПН:

1- на ціну 0 грн. - Пн на неплатника (фізосіб) - можна скласти одну ПН - на дату складання відомості видачі подарунків.

2 - зведену ПН за правилами п. 188.1 на ціну придбання. При чому немає значення - з ПДВ чи без Ви купили ці подарунки. Якщо купили з ПДВ - маєте право на податковий кредит на підстав зареєстрованої ПН.

Якщо даруєте фізособам

ПДВ - те саме, що і при безоплатному постачанні юрособам

Податок на прибуток - коригувань немає, якщо передачі подарунків персоніфіковані по фізособам

ПДФО та ВЗ - немає, якщо вартість подарунку не перевищує в 2025 р. 2000 грн (мінЗП х 25%) - на підставі п. 165.1.39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n3699).

Має бути відомість роздачі подарунків, в додаку 4ДФ код доходу - 160

ЄСВ

На нашу думку, при нарахуванні ЄСВ на вартість подарунку треба враховувати наступне:

якщо це подарунки самим працівникам до свят, то спрацює така норма Інструкції зі статистики заробітної плати № 5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21)::

"2.3.2. Винагороди та заохочення, що здійснюються раз на рік
або мають одноразовий характер. Зокрема:
... одноразові заохочення, не пов'язані з конкретними
результатами праці (наприклад, до ювілейних та пам'ятних дат, як у
грошовій, так і натуральній формі);"

Нагадаємо, що за визначенням п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону № 2464 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169) базою нарахування ЄСВ є заробітна плата працівників. А склад цієї зарплати (що в неї входить) як раз і визначається Інструкцією № 5.

Отже, в цій ситуації ЄСВ нараховується на вартість подарунку

На подарунки непрацівникам ЄСВ не нараховується

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!