Податки на медичне страхування: хто сплачує і в яких розмірах

Підприємство планує сплатити за медичне страхування працівників/НЕпрацівників. Які податки потрібно сплатити, в яких розмірах, та хто повинен сплатити податки (роботодавець чи працівник/непрацівник)?

ОК

Ольга, консультант

експерт

23.01.2026 | 17:22

Очікує відповідь

Для найманих працівників страхові внески не оподатковуються в межах 30% заробітної плати. Для осіб, що не перебувають з підприємством в трудових відносинах, ПДФО та ВЗ нараховується на всю суму страхових внесків.

Відповідно до пп. «в» п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включають до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та військовим збором 5%.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу.

Тобто, якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється авансом в січні, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за січень. Варіант розподілу платежу на умовні частини відповідно кількості місяців дії договору не передбачений. А ось якщо договором перебачено помісячне перерахування страхових платежів, то потрібно порівнювати з зарплатою щомісяця.

Порівняння здійснюється після остаточного розрахунку заробітної плати

Податки з усієї суми страхового платежу сплачується під час перерахування страхової виплати. ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171. Після нарахування заробітної плати здійснюється перерахунок податків.

Для фізосіб, які не перебувають в трудових відносинах, пільга не діє і страхові внески в повному розмірі підлягають оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

ЄСВ не нараховується (п.2 розд.ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32).

Підприємство, яке надає оподатковуваний дохід фізособам, є податковим агентом. Обов'язок перерахування податків до бюджету покладений на податковоого агента. (п.171.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4155). Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!