Щодо ЄСВ

Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування № 1170 визначає, що ЄСВ не нараховується на (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text):

" 8. Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи
для дітей працівників."

Якщо подарунки були не для дітей працівників, то врахуйте таку позицію ДПСУ

ЗІР (201.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645):

"Чи є базою нарахування єдиного внеску вартість подарунків, безоплатно переданих роботодавцем працівникам (наприклад, до ювілейних та пам’ятних дат, як у грошовій, так і натуральній формі)?
Відповідь:
...Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні єдиного внеску передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 (далі – Інструкція № 5).
Так, згідно з п.п. 2.3.2 п. 2.3 розд. 2 Інструкції № 5 одноразові заохочення працівникам підприємства, не пов’язані з конкретними результатами праці (наприклад, до ювілейних та пам’ятних дат, як у грошовій, так і натуральній формі), відносяться до фонду додаткової заробітної плати.
Вартість подарунків до ювілейних та пам’ятних дат, безоплатно переданих роботодавцем працівникам, які не перебувають у трудових відносинах з підприємством, відноситься до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці, а саме: є сумою благодійної допомоги, виплаченої особам, які не перебувають у трудових відносинах з підприємством (п. 3.32 розд. 3 Інструкції № 5).
Таким чином, вартість подарунків, безоплатно переданих працівникам (наприклад, до ювілейних та пам’ятних дат, як у грошовій, так і натуральній формі), є базою нарахування єдиного внеску лише у разі перебування їх у трудових відносинах з роботодавцем."

Отже, подарунки, пеоедані працівникам - оподтковуються ЄСВ навіть якщо вони не оподатковуються ПДФО та ВЗ, а подарунки непрацівникам - не оподатковуються ЄСВ.

Щодо уточнення "зарплатної" звітності - просимо задати це як окреме питання , щоб воно потрапило до відповідного фахівця.

Щодо ПДВ

Безоплатна передача подарунків є базою для нарахування ПДВ на рівні ціни придбання такого подарунку згідно норми ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ...При цьому ...база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції ..."

ПН складаєте 2:

1 - звичайну ПН на дату складання відомості на видачу подарунків фізособам, ціна продажу 0 грн.

2 - зведену ПН типу 3 з причиною невидачі 15, дата складання - не пізніше останнього дня звітного місяця, коли була видача подарунків.

Складання зведеної ПН в цій ситуації наступне:

дата складання - не пізніше останнього дня місяця

тип зведеної - 3 (під п. 188.1 ПКУ)

причина невидачі покупцю - 15

дані продавця - всі Ваші

дані покупця - всі Ваші

в таблиці:

гр. 1 - № з/п

гр. 2 - номенклатура як в ПН, що складена на дату постачання товару/ОЗ, додатково вказати "перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ"

гр. 6 - кількість

гр. 7 - ціна (різниця між залишковою вартістю ОЗ і ціною договору (яка 0 грн.))

графа 8 - 20 (ставка ПДВ)

гр. 10 - база ПДВ

гр. 11 - сума ПДВ

інші графи не заповнюються.

Цю Пн треба було включити в ряд. 1.1 декларації з ПДВ. Якщо цього не було зроблено своєчасно, то зараз маєте уточнити цю декларацію - подати УР, якщо вийде на збільшення ряд. 18 - треба доплатити суму податку.

Штраф 3 % за заниження ПДВ на час воєнного стану не нараховується (п. 69.38 пр. 10 п. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n8462)

Штраф за несвоєчасну реєстрацію зведеної ПН - 2 % від бази оподаткування, але не більше 1020 грн (п. 120-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n10585), його Вам нарахує ДПС за підсумками камеральної перевірки.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!