Податкові нюанси оренди між ФОП та родичем: важливі питання

У ситуації, коли ФОП орендує нерухомість у фізичної особи (навіть якщо ця особа є його донькою і водночас зареєстрована як ФОП), для цілей оподаткування має значення статус саме орендодавця в конкретному договорі. Якщо приміщення здається як фізичною особою, а не в межах її підприємницької діяльності, орендар-ФОП виступає податковим агентом такого доходу відповідно до пп. 14.1.180 Податкового кодексу України.

Це означає, що з суми орендної плати ФОП зобов’язаний утримати та сплатити ПДФО за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 5%. Податки сплачуються до бюджету за місцем податкової адреси орендаря-ФОП (пп. 168.4.5 ПКУ). Якщо орендна плата фактично виплачується — ПДФО і ВЗ перераховуються в день такої виплати (пп. 168.1.2 ПКУ). Якщо ж дохід лише нараховано, але не виплачено, податки підлягають сплаті протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ).

Окрему увагу слід звернути на розмір орендної плати. Відповідно до пп. 170.1.2 ПКУ, якщо орендна плата за нерухомість установлена нижче мінімальної вартості, затвердженої органом місцевого самоврядування (у Києві — рішеннями Київської міської ради), ПДФО та військовий збір мають нараховуватися не з договірної суми, а з мінімальної орендної вартості. Тому символічна плата (наприклад, 1000 грн) не знімає податкових зобов’язань і створює ризик донарахувань. Крім того, різниця між ринковою та фактичною ціною може бути розцінена контролюючими органами як додаткове благо.

Щодо звітності, ФОП-орендар зобов’язаний відображати нарахований та/або виплачений дохід у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) з ознакою доходу «106». У розрахунку показується нарахування (графа 3а) і виплата (графа 3), а також суми ПДФО та ВЗ. Несплата або несвоєчасна сплата податків як податковим агентом тягне за собою фінансову відповідальність, але сама по собі не є підставою для втрати статусу платника єдиного податку. Перехід на загальну систему можливий лише у разі наявності податкового боргу з власних податків ФОП на умовах, визначених пп. 298.2.3 ПКУ.

Також не слід забувати про обов’язок подати повідомлення за формою №20-ОПП щодо орендованого приміщення протягом 10 робочих днів з дати укладення договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!