Облік ПДВ при безоплатному отриманні ліцензії на необоротні активи

Згідно з п.п.186.3 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496 ) місцем постачання таких послуг як «надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами…» є місце реєстрації отримувача.

У Вашому випадку це митна територія України. Тому виникає об'єкт оподаткування згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483 ).

Відповідно на дату складення документу на отримання ліцензії потрібно визначити зобов'язання з ПДВ (п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ).

Також виникає право на податковий кредит на дату ПН у разі наявності зареєсстрованої ПН (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

Щодо бази оподаткування: «у разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку» (п.190.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4601 ).

Потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 14.

Є відповідне роз’яснення податківців щодо складення такої ПН:

«у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307» ( роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 15.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/539470.html ).

Також додаємо – код за ДКПП повинен бути 58.29.5 (достатньо 58.29 ) «Послуги щодо видання ліцензії на право користування програмним забезпеченням»

Показники такої ПН зазначаються в декларації з ПДВ – в складі зобов'язань з ПДВ (рядок 6.1 ) та в складі податкового кредиту (рядок 13.1).

Також є відповідне роз’яснення податківців: «операції з отримання послуг від нерезидента на митній території України відображаються в наступних рядках декларації:

- нарахування податкових зобов’язань та їх коригування в залежності від ставки за якою вони оподатковуються (основною або 7 відс.) вказуються у рядках 6.1 або 6.2 відповідно;

- податковий кредит та коригування податкового кредиту в залежності від ставки (основна або 7 відс.) – у рядках 13.1 або 13.2 відповідно.

Заповнення зазначених рядків передбачає подання Додатка 1 за умови проведення коригувань податкових зобов’язань, нарахованих за операцією з отримання послуг від нерезидента на митній території України (у разі збільшення суми компенсації за звітний період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання звітності) та/або коригування податкового кредиту за такою операцією» (роз’яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «Послуги нерезидента у звітності з ПДВ» опубліковано 20.05.21 р., посилання на повний текст: https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/469638.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!