Дата реєстрації податкової накладної при реекспорті вантажу

Податкову накладну за послугою міжнародного перевезення слід зареєструвати датою 14.11.2025 — датою надходження коштів від нерезидента, яка є першою подією.

Відповідно до пункту 187.1 Податкового кодексу України, дата виникнення податкових зобов’язань за операцією постачання послуг визначається за першою подією: або за датою надходження коштів, або за датою фактичного надання послуг, підтвердженою первинними документами. У вашому випадку оплата (14.11.2025) надійшла до завершення перевезення, тому саме ця дата є датою виникнення ПЗ.

Послуги міжнародного перевезення підлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою відповідно до підпункту «а» пункту 195.1.3 Податкового кодексу України за умови наявності міжнародного транспортного документа (CMR або іншого), що підтверджує маршрут перевезення за межі України.

Інвойс від 27.10.2025 не є підставою для виникнення податкових зобов’язань, оскільки не засвідчує факт надання послуги.

У разі подальшої відмови замовника від перевезення та повернення вантажу, якщо кошти залишаються у підприємства як компенсація за фактично надані послуги, складена ПН залишається чинною. Якщо ж кошти повертаються замовнику, відповідно до пункту 192.1 Податкового кодексу України необхідно скласти розрахунок коригування до раніше зареєстрованої ПН на дату повернення коштів.

У податковій накладній зазначається:

код ставки ПДВ — 902 (нульова ставка для експорту послуг),
найменування отримувача — назва нерезидента та країна,
ІПН — 500000000000 (умовний ІПН для нерезидентів), згідно з пунктом 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.

Раді допомогти, звертайтесь ще!