Оподаткування подарунків фізичним особам: ПДФО, ВЗ та нюанси

Підприємство у грудні 2025 подарувало подарунки у негрошовій формі вартістю 3500 грн. фіз особам, які не є працівниками підприємства.Ми розуміємо, що підприємство має заплатити ПДФО і ВЗ з 1500 грн. в розмірі 1500/0,82*18% = 329,27 грн (ПДФО) і 1500*5% = 75 грн. (ВЗ). Однак відповідно до вимог ПКУ податкові зобов'язання фіз. особи, що отримує подарунок мають бути сплачені податковим агентом за рахунок фіз. особи. Так як дані фіз.особи не працівниками підприємства в них нема доходу,з якого можна було б утримати податки. Маємо питання:чи будуть податки в сумі 329,27 та 75 додатковим благом для фіз. осіб, чи маємо ми 329,27 і 75 та теж оподаткувати як дод. благо ? Можливо, є ІПК на цю тему?

ОК

Ольга, консультант

експерт

09.01.2026 | 10:21

Відповідь надано

Додаткового блага можна уникнути.

Дійсно, якщо юрособа самостійно сплачує ПДФО та ВЗ за фізособу, виникає додаткове благо, з якого знов потрібно сплатити ПДФО та ВЗ. І цей ланцюжок буде доти, поки сума податків не буде дорівнювати 0,00 грн.

Перевищення неоподатковуваної вартості подарунка (1500 грн) слід оподатковувати ПДФО із застосуванням натурального кефіцієнту 1,219512, оскільки це дохід в негрошовій формі.

На нашу думку, при виплаті «натурального» доходу саме його збільшення на «натуральний» коефіцієнт дає змогу збільшити вартість такого доходу і утримати ПДФО виключно з цього доходу, а не за рахунок інших оподатковуваних доходів працівника.

Оскільки нарахування «натурального» доходу юрособа здійснює за рахунок власних коштів, то воно як податковий агент за рахунок цих власних коштів має перерахувати до бюджету ПДФО з вартості «натурального» доходу. При цьому законодавство не передбачає утримання ПДФО із суми доходу, що надається у негрошовій формі, за рахунок іншого оподатковуваного доходу отримувача такого доходу. Як і не передбачає повернення отримувачем суми утриманих та сплачених податків з доходу в негрошовій формі юрособі.

Щодо військового збору коефіцієт не застосовується. Однак в усних консультаціях податківці радять, щоб військовий збір фізособи вносили в касу або на рахунк підприємства самостійно, або застосовувати коефіцієнт і для ВЗ.

Отже, якщо збільшити ополатковувану вартість подарунка на коефіцієнт 1,29877 і утримати з цієї суми ПДФО та ВЗ - додаткового блага не буде.

Більше корисної інформації в нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/4988-naturkoeficijent-dlya-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-yak-zastosovuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!