Малі підприємства: покупки у нерезидентів та податкові нюанси
Питання:
Чи може украінська компанія, платник податку на прибуток на загальних підставах, оборот меньше 40 млн, тобото мале підприємство, купляти товар у підприємства-нерезидента краіни ЄС, де засновником є один з засновників української цієї компаніі покупця?
Так, така співпраця є можливою незалежно від розміру доходу української компанії, однак у певних випадках пов’язаність сторін впливає на податкові наслідки
Українська компанія - платник податку на прибуток на загальних підставах має право купувати товар у підприємства-нерезидента з країни ЄС, навіть якщо засновником цього нерезидента є один із засновників української компанії-покупця. Податковий кодекс України не містить заборони на здійснення господарських операцій між пов’язаними особами, у тому числі між резидентом і нерезидентом (пп. 14.1.159 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).
Водночас у такій ситуації сторони визнаються пов’язаними особами, коли одна й та сама фізична особа прямо або опосередковано володіє корпоративними правами в обох компаніях у розмірі 25% і більше, що відповідає критеріям пов’язаності, визначеним пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ. Сам факт пов’язаності не робить операцію неправомірною, але може мати податкові наслідки.
Зокрема, відповідно до пп. «а» пп. 39.2.1.1 ПКУ, операції з пов’язаними особами-нерезидентами можуть визнаватися контрольованими для цілей трансфертного ціноутворення лише за умови одночасного виконання вартісних критеріїв, визначених пп. 39.2.1.7 ПКУ. Якщо такі критерії не виконуються, операції не є контрольованими і не потребують подання звіту з ТЦ.
Разом з тим, навіть поза межами трансфертного ціноутворення, податкові органи мають право оцінювати операції між пов’язаними особами з точки зору їх реальності, ділової мети та економічної обґрунтованості, зокрема в межах загальних норм податкового контролю (п. 44.1, пп. 14.1.231 ПКУ). Тому при здійсненні такої співпраці доцільно забезпечити належне документальне оформлення операцій та підтвердження ринкового характеру умов договору.
Отже, співпраця між українською компанією та пов’язаним нерезидентом є законною та допустимою за будь-якого розміру доходу, але у визначених ПКУ випадках пов’язаність сторін може впливати на податкові обов’язки та підвищувати вимоги до обґрунтування умов операції.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Скоригувати податкові зобов'язання без РК: можливі варіанти
Підприємство повернуло постачальнику передплату (частку), РК не реєструється т.к. пройло більше 1095 днів від дати виписки податкової.Чи можливо скорегувати податкові зобов'язання без РК, та що робити с зобовязаннями в бухобліку в цій сітуації…
