Податкові та бухгалтерські наслідки від реалізації послуг підприємства

Підприємство платник податку на прибуток, оказує послуги стороннім організаціям, працює а програмі 1С Бас. Для накопичення витрат (ЗП, субпідрядні роботи, списання 20 та інші витрати) використовує Дт 231. На протязі мясяця робить реалізацію на основних покупців, но не відстежує за номенклатурой реалізації, а саме номенклатурних груп. На початок 2024 р. було сальдо Дт 231 (но насправді незавершенного виробництва не має) на протязі 2024 р.робили реалізацію послуг і використовували Номенклатуру послуг за якою рахувалось сальдо Дт 231. дохід від реалізації послуги був 5000, а після закриття мясяця собівартість цієї послуги виявилась 100000. Підкажіть які податкові і бухгалтерські наслідки? .

ОК

Оксана, консультант

експерт

31.12.2025 | 00:57

Очікує відповідь

Якщо витрати на рахунку 231 не списано у періоді отримання доходу, а списано пізніше або не списано взагалі - це порушує принцип відповідності доходів і витрат

У наведеній ситуації підприємство формально застосовує рахунок 231 «Виробництво», але порушує принципи його використання, визначені Інструкцією №291 та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12. Рахунок 231 призначений виключно для накопичення витрат, пов’язаних з конкретним виробничим процесом або наданням конкретних послуг, і після визнання доходу має закриватися на рахунок 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг».

На початок 2024 року на рахунку 231 обліковувалося дебетове сальдо, яке фактично не відповідало реальному незавершеному виробництву. Це означає, що в попередніх періодах витрати не були вчасно списані на фінансовий результат, а залишок на 231 рахунку є обліковою помилкою.

Протягом 2024 року підприємство здійснювало реалізацію послуг, використовуючи ту саму номенклатуру, за якою «висіло» старе сальдо 231 рахунку, без розподілу за номенклатурними групами. У результаті під час закриття місяця вся накопичена сума витрат (у тому числі витрати минулих періодів) була автоматично віднесена на собівартість реалізованої послуги. Саме тому при доході 5 000 грн собівартість склала 100 000 грн.

Бухгалтерські наслідки:

Фінансовий результат періоду істотно спотворений: витрати не співставлені з доходами відповідного періоду.

Собівартість реалізованої послуги сформована некоректно, оскільки включає витрати, не пов’язані з цією реалізацією.

Дебіторське сальдо на рахунку 231 на початок року свідчить про помилки попередніх періодів, які потребують виправлення.

Податкові наслідки:

Податок на прибуток визначається на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку, тому необґрунтоване завищення витрат занижує об’єкт оподаткування.

У разі перевірки податковий орган може виключити з витрат суму, яка не підтверджена реальним виробничим процесом поточного періоду, що призведе до донарахування податку на прибуток, штрафів і пені.

Додатково виникає ризик щодо ПДВ (мінбаза за п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), оскільки відсутня коректно сформована собівартість конкретної послуги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!