Податкові та бухгалтерські наслідки від реалізації послуг підприємства
Якщо витрати на рахунку 231 не списано у періоді отримання доходу, а списано пізніше або не списано взагалі - це порушує принцип відповідності доходів і витрат
У наведеній ситуації підприємство формально застосовує рахунок 231 «Виробництво», але порушує принципи його використання, визначені Інструкцією №291 та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12. Рахунок 231 призначений виключно для накопичення витрат, пов’язаних з конкретним виробничим процесом або наданням конкретних послуг, і після визнання доходу має закриватися на рахунок 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг».
На початок 2024 року на рахунку 231 обліковувалося дебетове сальдо, яке фактично не відповідало реальному незавершеному виробництву. Це означає, що в попередніх періодах витрати не були вчасно списані на фінансовий результат, а залишок на 231 рахунку є обліковою помилкою.
Протягом 2024 року підприємство здійснювало реалізацію послуг, використовуючи ту саму номенклатуру, за якою «висіло» старе сальдо 231 рахунку, без розподілу за номенклатурними групами. У результаті під час закриття місяця вся накопичена сума витрат (у тому числі витрати минулих періодів) була автоматично віднесена на собівартість реалізованої послуги. Саме тому при доході 5 000 грн собівартість склала 100 000 грн.
Бухгалтерські наслідки:
Фінансовий результат періоду істотно спотворений: витрати не співставлені з доходами відповідного періоду.
Собівартість реалізованої послуги сформована некоректно, оскільки включає витрати, не пов’язані з цією реалізацією.
Дебіторське сальдо на рахунку 231 на початок року свідчить про помилки попередніх періодів, які потребують виправлення.
Податкові наслідки:
Податок на прибуток визначається на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку, тому необґрунтоване завищення витрат занижує об’єкт оподаткування.
У разі перевірки податковий орган може виключити з витрат суму, яка не підтверджена реальним виробничим процесом поточного періоду, що призведе до донарахування податку на прибуток, штрафів і пені.
Додатково виникає ризик щодо ПДВ (мінбаза за п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), оскільки відсутня коректно сформована собівартість конкретної послуги.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Обов'язок ФОПів щодо ведення особових карток працівників: роз'яснення
Консультація щодо оформлення списання пального у фермерському господарстві
Звітування про транспорт у ТЦК: хто, коли та як
Дата прийняття на роботу: законність розбіжностей у документах
Різниця між виплатами нерезидентам: фізичні особи та ФОПи
Питання щодо звіту по інвалідам: що робити далі
Чи може ФОП на єдиному податку надавати послуги нерезидентам
Скоригувати податкові зобов'язання без РК: можливі варіанти
Підприємство повернуло постачальнику передплату (частку), РК не реєструється т.к. пройло більше 1095 днів від дати виписки податкової.Чи можливо скорегувати податкові зобов'язання без РК, та що робити с зобовязаннями в бухобліку в цій сітуації…
