Чи потрібно подавати податок на прибуток поквартально підприємству

Для точного визначення категорії підприємства недостатньо лише показника балансової вартості основних засобів, оскільки за Законом №996 для класифікації використовується загальна балансова вартість активів - це підсумок рядка 1300 форми №1 (Баланс).

Критерії для визначення категорії підприємства (мікро-, мале, середнє, велике) наведено у таблиці 2 публікації https://7eminar.ua/news/3032-ricna-finansova-zvitnist-za-2024-rik-zagalni-pravila. Там подано граничні значення за кожним із трьох ключових показників - балансова вартість активів, чистий дохід та середньооблікова кількість працівників - з урахуванням середнього курсу євро.

Значення в гривнях визначають шляхом множення відповідного єврового критерію на середньорічний курс євро, встановлений НБУ за звітний період.

Курси можна переглянути тут https://bank.gov.ua/files/Exchange_r.xls

Як бачимо, середньорічний курс євро, встановлений НБУ, становив: у 2022 році - 33,982 грн/євро, у 2023 році - 39,5582 грн/євро, а в 2024 році - 43,4504 грн/євро.

Річна чи поквартальна звітність з податку на прибуток, можна розглянути на наступному прикладі.

Якщо показник у рядку 01 декларації за 2024 рік становить менше ніж 40 млн грн, тоді у 2025 році платник має річний базовий звітний період (відповідно до пп. "в" п. 137.5 ПКУ);має право (якщо прийнято відповідне рішення) не коригувати фінансовий результат до оподаткування на податкові різниці, визначені розділом III ПКУ, окрім: від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих років; коригувань, передбачених підпунктами 140.4.8, 140.5.16, пунктом 140.6 ПКУ.

Проте, якщо дохід за 2025 рік перевищить 40 млн грн (рядок 01 декларації за 2025 рік), тоді за 2025 рік декларація все ще подається річна (бо дохід 2024 року був менше 40 млн); але коригування фінрезультату на всі різниці вже потрібно застосовувати (оскільки перевищено ліміт у 2025 році); а починаючи з 2026 року, базовий звітний період буде квартальний (п. 137.4 ПКУ), і також застосовуватимуться всі податкові різниці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!