Розрахунок витрат для податку на виведений капітал ТОВ

На сьогодні ПКУ не містить прямої норми для даної ситуації

Позиція ДПСУ наступна

ЗІР (102.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42903):

"Як обраховується та в якому розмірі частка вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, якщо до переходу в середині звітного року на відповідний режим оподаткування, такий платник був резидентом Дія Сіті на загальних підставах (не новостворений) та визначав/не визначав податкові різниці згідно з п.п. 140.5.17 п. 140.5 ст. 140 ПКУ?
Відповідь:
Для розрахунку суми перевищення вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року 20 відс. (50 відс. у 2024 році) суми витрат від будь-якої діяльності за попередній річний звітний період необхідно враховувати всіх контрагентів, що перебувають на спрощеній системі оподаткування (єдиному податку): як фізичних осіб – підприємців, так і юридичних осіб.
При цьому таке перевищення визначається при розрахунку різниці згідно з п.п. 140.5.17 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для резидентів Дія Сіті, що перебували на загальній системі оподаткування, так і для бази оподаткування згідно з п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ резидента Дія Сіті під час перебування на особливих умовах оподаткування податку на прибуток.
Вказані суми розраховуються окремо за період перебування платника податку на відповідному режимі оподаткування.
Тобто, при розрахунку суми перевищення 20 відс. (50 відс. у 2024 році) по операціям із контрагентами, що сплачують єдиний податок, вартість операцій з придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку під час перебування на спеціальному режимі Дія Сіті не враховується вартість операцій з придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку під час перебування резидента Дія Сіті на загальній системі оподаткування.
У разі переходу в середині податкового року із загального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті на особливий режим оподаткування, такий платник податку у Податковії декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація). за звітний рік у Додатку РІ та, відповідно, у рядку 03 Декларації, зазначає показники за період перебування такого платника на загальній системі оподаткування податком на прибуток та в Додатку ДІЯ зазначаються показники діяльності на спеціальному режимі Дія Сіті.
Резидент Дія Сіті, який прийняв рішення про некоригування фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені розділом ІІІ ПКУ, не здійснює коригування відповідно до п.п. 140.5.17 п. 140.5 ст. 140 ПКУ та повинен подати Декларацію за звітний податковий рік, в якій окремо повинен вказати показники діяльності на загальній системі оподаткування та на спеціальному режимі Дія Сіті"

Отже, гранична сума для 2025 року (50 % всіх витрат за 2024 р) розраховується одна.

При цьому якщо за весь 2025 рік загальна сума доходу не перевищить 40 млн.грн., то Ви можете прийняти рішення та не проводити коригування за п. 140.5.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n10713) за період з 01.01.2025 по 30.06.2025 (поки перебували на звичайному податку на прибуток).

А коли вже перебували на ПнВК з 01.07.2025 по 31.12.2025 - будете відбирати для порівняння з граничною сумою тільки оплати на платників ЄП, які проведені в 2-му півріччі 2025 року.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!