Як законно врахувати витрати для малодохідника у 2024 році

З питання випливає, що платник не тільки збільшив податковий фінансовий результат для оподаткування в декларації, але й спотворив бухгалтерський облік, тобто не відобразив ці витрати в бухобліку, через що подав також і викривлену фінансову звітність. Якщо уточнювати декларацію не планується, бухоблік все одно потрібно виправити в будь-якому разі.

У такому випадку ви маєте виправити помилку бухгалтерського обліку згідно з П(С)БО 6. Оскільки помилка стосується минулих років (року), вона відповідно до П(С)БО 6 виправляється шляхом коригування рахунку нерозподіленого прибутку. Усі проведення здійснюються через рахунок 44 для того, щоб привести сальдо задіяних рахунків у відповідність до того, яким воно мало б бути без помилок.

Наприклад, щоб не збільшувати витрати, у 2024 році не було проведено акт послуг постачальника. В обліку числиться заборгованість постачальника перед вами, але фактично акт існує і заборгованості немає. У такому разі складається бухгалтерська довідка датою виявлення помилки і робиться проведення Дт 441 – Кт 631, тобто сальдо рахунку 631 приводиться до того стану, в якому воно мало б бути, якби помилки не було. Безумовно, це вплине на показники фінансової звітності, адже початкові показники 2025 року тепер будуть іншими.

Що робити, якщо ви не хочете коригувати декларацію з податку на прибуток? Тут виникає складність, оскільки фінансова звітність є додатком до декларації, а подати уточнену фінзвітність для її врахування можна лише разом з уточнюючою декларацією, яку ви подавати не плануєте. У такому випадку доцільно у фінансовій звітності за 2025 рік показати правильні початкові показники на початок року — тобто такі, якими вони мали б бути, якби помилка була виправлена станом на 1 січня 2025 року (це пряма вимога П(С)БО 6). Водночас, щоб не виникало запитань з боку податкових органів, доцільно подати пояснення у довільній формі через листування з ДПС. Великі платники, які подають повну фінансову звітність, можуть скористатися примітками до фінзвітності, де пояснюють сутність розбіжностей, але в комплекті фінзвітності мікро- та малого підприємства приміток немає, тому — лише через лист.

Правильний шлях дій у 2024 році міг би бути таким: ще у 2024 році, щоб не спотворювати облік і водночас не відображати збиток у податковій декларації, можна було застосувати податкові різниці, подавши додаток РІ та компенсувавши відповідні витрати. Так, малодохідники за загальним правилом різниці не застосовують, але існують різниці, які застосовуються всіма платниками. Тому сам факт подання додатка РІ разом із річною декларацією малодохідного платника не є помилкою її структури, і така декларація буде прийнята. Яку саме різницю застосувати — формально це могла бути будь-яка різниця з розділу 2 (ліва колонка), адже в цьому випадку вона все одно є штучною і застосовується добровільно. Це дало б можливість у майбутньому подати уточнюючу декларацію без перекручення бухгалтерського обліку. Адже це не є порушенням: ви добровільно виключаєте суми з податкового фінрезультату, при цьому не зменшуєте, а навпаки збільшуєте податкове зобов’язання. У такій ситуації зараз взагалі не виникало б потреби щось виправляти, якщо податкове зобов’язання 2024 року ви не плануєте виправляти на зменшення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!