Перехід на загальну систему: як врахувати попередню оплату

У разі отримання попередньої оплати за послуги в період перебування на спрощеній системі оподаткування, подальші операції з надання цих послуг на загальній системі не обкладаються ПДВ, а в обліку податку на прибуток застосовуються спеціальні перехідні різниці.

ПДВ: Правило першої події
Для операцій із постачання послуг податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом «першої події» згідно з Податковим кодексом України, п. 187.1. Такою подією є або дата зарахування коштів від покупця, або дата оформлення документа, що засвідчує факт надання послуг.

Оскільки оплата за січневі послуги надійшла у грудні 2025 року, коли компанія ще не була платником ПДВ, перша подія відбулася в період дії звільнення від цього податку. Відповідно:

Податкові зобов’язання не виникають, оскільки на дату отримання авансу статусу платника ПДВ не було.
Січневі акти наданих послуг не повинні включати ПДВ у частині, що була оплачена авансом у грудні.
Податкова накладна не складається, оскільки операція не є об’єктом оподаткування для особи, яка на момент першої події не була зареєстрована платником ПДВ.
Цей принцип підтверджується роз’ясненнями ДПС (зокрема в ЗІР, категорія 101.06): якщо перша подія відбулася до реєстрації особи платником ПДВ, то друга подія (надання послуг) не призводить до нарахування податку. Це не новий алгоритм, і нового не буде - всі необхідні правила вже є в ПКУ та застосовуються постійно

Податок на прибуток: Перехідні різниці
При переході з єдиного податку на загальну систему виникає розбіжність між касовим методом (на спрощеній системі) та методом нарахування (на загальній системі). Щоб уникнути подвійного оподаткування або пропуску доходів, платники зобов’язані застосовувати податкові різниці, визначені у Податковому кодексі України, п. 4-1 підрозд. 4 розд. ХХ.

У вашій ситуації (оплата на ЄП — надання послуг на загальній системі):

Дохід: Отримана у грудні оплата була включена до доходу платника єдиного податку (за касовим методом). У січні 2026 року в бухгалтерському обліку на дату підписання акта знову виникне дохід. Щоб не платити податок вдруге, фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму доходу, визнаного в бухобліку в частині отриманої на спрощеній системі передоплати.
Витрати: Одночасно фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму собівартості таких послуг, яка врахована у витратах у звітному періоді на загальній системі.
Ці коригування відображаються у Додатку РІ до декларації з податку на прибуток і є обов’язковими для всіх платників, незалежно від обсягу річного доходу.

Реєстраційні дії

• Перехід на загальну систему: Якщо перехід здійснюється добровільно з 01.01.2026, заяву про відмову від спрощеної системи слід було подати не пізніше 21.12.2025 (з урахуванням вихідних — 22.12.2025), як передбачено Податковим кодексом України, пп. 298.2.1. Зараз, вчора чи завтра - піздно. Податкова також не переведе пирмусово, доки не буде порушення , а зароз його немає. Тому, відповідь було надано з міркувань, що компанія здійснила це до 22 грудня, подавши заяву заздалегідь. Це добровільний перехід, може і вимушений, але не примусовий (примусовий - це коли податкова переводить своїм рішення після виявлення фактів порушення).
• Реєстрація платником ПДВ: У разі обов’язкової реєстрації (якщо обсяг операцій за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн), реєстраційна заява за формою №1-ПДВ подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід (Податковий кодекс України, п. 183.4). Для переходу з 1 січня граничний строк — 10 січня 2026 року.
• Дата статусу платника ПДВ заздалегідь у грудні — з 1-го числа місяця переходу (01.01.2026).

Раді допомогти, звертайтесь ще!