Перехід на загальну систему: ПДВ за січень і лютий

Згідно з п.183.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4409 ), «будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування».

На жаль, але вважаємо, що у податківців є підстави для застосування цієї норми.

Тому у разі проведення перевірки цілком можливо донарахування ПДВ та застосування штрафних санкцій згідно із ст.123 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n2416 ) в розмірі 10% суми ПДВ (п.123.1 ПКУ ) або 25% суми ПДВ (п.1232 ПКУ) – це якщо податківці встановлять, що дії ТОВ є умисними.

При цьому обсягу операції буде враховуватися за період починаючі з 11.01.25 р. (адже 10.01.25 р. був останній день, коли потрібно було подати заяву ф.1-ПДВ з метою обов’язкової реєстрації – п.183.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4409 ) та по день реєстрації платником ПДВ в березні 2025 р. (невключно ).

Самостійно нарахувати та сплатити такий ПДВ не вийде – ПКУ це не передбачено:

«згідно з п. 201.8 ст. 201 ПКУ право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому ст. 183 ПКУ.

Отже, особа, яка не подала своєчасно заяву на реєстрацію платником ПДВ, але при цьому підлягала обов’язковій реєстрації, не має змоги самостійно сплатити до бюджету суму податку, нараховану до моменту її реєстрації як платника ПДВ» (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Неподання своєчасно Заяви на реєстрацію платником ПДВ» опубліковано 31.10.22 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/627839.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!