Відмінності між податком на прибуток і виведеним капіталом

Підприємство є резидентом Дія Сіті, постало питання чи варто переходити на податок на виведений капітал?Чи можете ви підказати основні відмінності між податком на прибуток та податком на виведений капітал?

ВК

Вероніка, консультант

експерт

25.12.2025 | 15:27

Очікує відповідь

Слід проаналізувати конкретно Ваші майбутні операції, і тоді стане очевидно чи є економічна доцільність переходу на податок на виведений капітал.

Податок на прибуток визначається як різниця між доходом та витратами визначеними в бухобліку помноженого на 18% (п. 134.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624) на коригується на податкові різниці (при їх застосуванні). Тобто за наявності збитків податок дорівнює нулю.

Податок на виведений капітал виникає тільки при виведені коштів з підприємства за ставкою 9%. Однак саме "виведення" визначається відповідно до вимог податкового законодавства. Визначення таких операцій наведене в п. 135.2 та п.п. 141.9-1.3 п.141.9-1 статті 141 ПКУ.

Загалом ПнВК виникає при виплаті дивідендів, роялті, повернення вкладів засновникам, процентів ,комісій, штрафів, пені по залученню коштів, наданої фінансової допомоги поворотної чи безповоротної, тощо. Тобто ПнВК виникає незалежно від фінансового результату, який є в бухобліку.

Також є особливості співпраці з суб'єктами господарювання на спрощеній системі оподаткування.

Відповідно до п. 135.2.1.15 ПКУ база оподаткування ПНВК визначається як сума коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Тому, якщо ви виплачуєте левову частку коштів платникам єдиного податку, то все що більше 20% витрат буде оподатковуватися ПнВК.

Також є дане обмеження і для платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат на податкові різниці (п. 140.5.17 ПКУ).

Тому вигідніше перебувати на податку на прибуток коли підприємство регулярно виплачує дивіденди, є значіні витрати та прибуток невеликий.

Раді допомогти, звертайтесь ще!