Як повернути чи використати залишок податкового кредиту з ПДВ

Якщо Ви переходите на ЄП групи 3 без ПДВ, то з 01.01.2026 Ваша реєстрація платником ПДВ анулюється і ПН на Вас датовані груднем 2025 р. навряд чи будуть зареєстровані в січні 2026.

Тому рекомендуємо попеедити постачальників про реєстрацію на Вас ПН не пізніше 31.12.2025

Так само і Ви не зможете реєструвати вихідні ПН за грудень 2025 на своїх покупців в 2026 році.

Також зверніть увагу на таку норму ст. 184 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n4447):

"184.7. Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону."

Тобто, якщо на 01.01.2026 є залишки по Дт 10, 12, 20, 23, 26, 28, 371 по яким Ви отримували податковий кредит, то треба буде нарахувати ПЗ на ці залишки і ряд. 21 може не буде, та навіть тоже вийти суда дос плати (ряд. 18).

Якщо все ж буде ряд. 19 в декларації, то в межах ліміту реєстрації на дату подання декларації з ПДВ Ви можете зявити його на бюджетне відшкодування за правилами п. 200.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n4987).

Додатково ЗІР (101.26, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27641)

Раді допомогти, звертайтесь ще!