ПДВ: Податкові накладні на подарунки фізичним особам у святковий час

Вірно, безоплата передача прирівняна до постачання за нормами податкового законодавства, тому слід виписати одна податкову на нульову вартість, іншу на перевищення ціни придбання.

Відповідно до пп. «а» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі.
Тому, необхідно скласти податкову накладну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість. В такій ПН якщо одержувач по акту передачі платник ПДВ, то зазначаєте його, якщо не платник, то в в полі Отримувач "неплатник" ІПН 100000000000, позначка, що не пілягає наданю отримувачу із причини 02.
При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг (п. 188.1 ПКУ). Це стосується навіть коли придбання було без ПДВ. Тому на суму перевищення ціни придбання потрібно виписати другу податкову накладну із типом причини «15».

Якщо передача була оформлена через відомість, то може бути одна податкова накладна (перша на нульову вартість), якщо оформлена через окремі акти прийому передачі, тоді під кожен акт слід сформувати податкову.

Податкову на перевищення можна сформувати зведену одну за місяць. Відповідно до п. 15 Порядку заповнення податкової накладної №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 "У разі постачання товарів/послуг, крім постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни, база оподаткування яких, визначена відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг (зокрема, якщо база оподаткування визначається виходячи із ціни придбання товарів/послуг, звичайної ціни самостійно виготовлених товарів/послуг або балансової (залишкової) вартості необоротних активів і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, необоротних активів, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто ціна придбання / звичайна ціна / балансова (залишкова) вартість перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання), постачальник (продавець) складає дві податкові накладні: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / звичайної ціни / балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною, або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг."

Раді допомогти, звертайтесь ще!